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V3331-15 28. Oktober 2015 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Rückerstattung der Einkommensteuer bei annullierten Anleihezinsen möglich; gesetzliche Zinsen als Veräußerungsgewinn steuerpflichtig

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung von Zinsen aus nachrangigen Anleihen, die gerichtlich für nichtig erklärt wurden, sowie nach den im Rahmen des Urteils erhaltenen gesetzlichen Zinsen. Die Finanzbehörde stellt klar, dass eine Korrektur der Steuererklärung möglich ist, um die auf die annullierten Zinsen gezahlte Steuer zurückzufordern, und dass die gesetzlichen Zinsen als Veräußerungsgewinne zu behandeln sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Steuerliche Auswirkungen auf die Einkommensteuer der Nichtigkeitserklärung hinsichtlich der Rückerstattung der Bruttozinsen der Wertpapiere sowie des Erhalts der im Urteil anerkannten und von der Bank gezahlten gesetzlichen Zinsen.

Die Entscheidung der DGT

Zinsen aus annullierten Anleihen können Gegenstand einer Selbstveranlagungskorrektur sein, um die Rückerstattung zu viel gezahlter Beträge zu erwirken, selbst wenn der Anspruch verjährt ist. Gesetzliche Zinsen infolge der Nichtigkeit haben einen entschädigenden Charakter und werden als Veräußerungsgewinne besteuert, die in die Sparertragsteuerbemessungsgrundlage einfließen. Die zeitliche Zurechnung dieser gesetzlichen Zinsen erfolgt in dem Zeitraum, in dem das Urteil rechtskräftig wird. Prozessuale Verzugszinsen stellen ebenfalls eigenständige Veräußerungsgewinne dar.

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