Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Der Abzug von Wertminderungen auf Forderungen setzt voraus, dass die Insolvenzvoraussetzungen gemäß Artikel 13.1 des LIS (Gesetz über die Körperschaftsteuer) erfüllt sind und der Aufwand nach dem Realisationsprinzip buchhalterisch erfasst wurde. Im Falle von verbundenen Unternehmen ist es zwingend erforderlich, dass sich der Schuldner in einem Insolvenzverfahren mit Eröffnung der gerichtlichen Liquidationsphase befindet, damit die Wertminderung abzugsfähig ist. Wird diese Voraussetzung nicht erfüllt, muss eine außerbuchhalterische positive Korrektur vorgenommen werden; eine Umkehrung ist erst möglich, wenn die Forderung buchhalterisch als uneinbringlich ausgebucht wird.
Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Forderung nach Vorliegen von Insolvenzvoraussetzungen und der buchhalterischen Erfassung des Aufwands konstant. Es ist eine Spezialisierung bei der Behandlung von verbundenen Unternehmen zu beobachten, bei der die Eröffnung der gerichtlichen Liquidationsphase das entscheidende Kriterium für die Abzugsfähigkeit darstellt. Die Rechtsprechung verstärkt die Notwendigkeit einer vorherigen buchhalterischen Erfassung, um den steuerlichen Abzug zu validieren.
Wendepunkte
Legt fest, dass bei Forderungen gegenüber verbundenen Unternehmen die Eröffnung der gerichtlichen Liquidation durch einen Richter oder die buchhalterische Ausbuchung als uneinbringlich erforderlich ist, sofern das ausländische Recht keine Liquidationsphase vorsieht.
Bekräftigt die Verpflichtung zur gerichtlichen Liquidationsphase für verbundene Schuldner und präzisiert die Notwendigkeit einer außerbuchhalterischen positiven Korrektur im Falle der Nichteinhaltung.
Analyse auf Grundlage von 32 der 35 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.