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V1860-23 27. Juni 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · deterioro de créditos

Abzugsfähigkeit von Wertminderungen auf Forderungen hängt von der buchhalterischen Erfassung und den Anforderungen des Art. 13.1 LIS ab

Ein Unternehmen erkundigt sich nach der steuerlichen Abzugsfähigkeit im Rahmen der Körperschaftsteuer für einen im Jahr 2019 fakturierten, aber nicht bezahlten Betrag. Die DGT erläutert, dass der Abzug davon abhängt, dass der Aufwand buchhalterisch erfasst wurde und die gesetzlich vorgesehenen Insolvenzvoraussetzungen erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Sobre la deducibilidad del importe íntegro en el Impuesto de Sociedades del año 2022.

Die Entscheidung der DGT

Para que un gasto por deterioro de créditos sea fiscalmente deducible, debe haber sido imputado contablemente y cumplir las circunstancias del artículo 13.1 de la LIS, como el transcurso de seis meses desde el vencimiento o la reclamación judicial. Si el deterioro se contabiliza en un ejercicio posterior al devengo mediante una cuenta de reservas, se podrá integrar en la base imponible del ejercicio del registro mediante un ajuste extracontable negativo, siempre que se cumplan los requisitos legales y no resulte en una tributación inferior a la que correspondía por el principio de devengo.

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