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V3009-17 20. November 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · estimación directa simplificada

Kein steuerlicher Abzug für Wertminderungen von Forderungen aus verjährten Zeiträumen möglich

Ein Steuerpflichtiger mit wirtschaftlicher Tätigkeit nach der Methode der vereinfachten direkten Schätzung fragt an, ob er eine Wertminderung von Handelsforderungen für die Jahre 2015 oder 2016 geltend machen kann. Die DGT stellt klar, dass die steuerliche Abziehbarkeit zwar die buchhalterische Zuordnung von Aufwendungen aus Vorjahren zulässt, ein steuerlicher Abzug jedoch ausgeschlossen ist, wenn der Aufwand einem bereits verjährten Zeitraum zuzuordnen ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si en 2015 o 2016 podría dar una pérdida por deterioro de créditos por operaciones comerciales por el mencionado saldo deudor.

Die Entscheidung der DGT

Para determinar el rendimiento neto en estimación directa, se aplican las normas del Impuesto sobre Sociedades. Si un gasto por deterioro debió registrarse cuando se conoció el riesgo (en este caso, en 2010), su imputación en ejercicios posteriores solo es posible si no deriva en una tributación inferior a la que habría correspondido por las normas generales. Al tratarse de un gasto de un ejercicio prescrito, su deducción en 2015 o 2016 supondría una tributación inferior a la debida, por lo que no procede su deducibilidad fiscal.

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