Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Arbeitsunfähigkeit: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 48 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Leistungen der Sozialversicherung aufgrund von Arbeitsunfähigkeit werden als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit eingestuft. Die Einkünfte umfassen den Betrag der an den RETA (Regimen Especial de Trabajadores Autónomos) gezahlten Sozialversicherungsbeiträge, die von der Hilfsvereinigung (Mutua) getragen werden und als abzugsfähiger Aufwand in der direkten Schätzung (estimación directa) gelten. Für den Vorteil des erhöhten abzugsfähigen Aufwands von 3.500 Euro aufgrund einer Behinderung behält der Arbeitnehmer in Arbeitsunfähigkeit mit einem bestehenden Arbeitsvertrag den Status eines Erwerbstätigen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einstufung der Leistungen als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit und der Abziehbarkeit der von der Hilfsvereinigung gezahlten Beiträge stabil. Es wurden Präzisierungen zur Zurechnung von Rückerstattungen unrechtmäßig bezogener Leistungen sowie zum Status als Erwerbstätiger für spezifische Vergünstigungen hinzugefügt. Es ist kein Kriterienwechsel zu beobachten, sondern eine Anwendung der Norm auf konkrete Sachverhalte.

Wendepunkte

  1. V0498-19

    Legt fest, dass Leistungen von Sozialversicherungshilfsvereinen (mutualidades de previsión social), sofern die Beiträge nicht Gegenstand einer Minderung waren, als Vermögenserträge eingestuft werden.

  2. V1314-26

    Präzisiert, dass für die Erhöhung des abzugsfähigen Aufwands aufgrund einer Behinderung die Eigenschaft als Erwerbstätiger erforderlich ist, wobei der Arbeitnehmer in Arbeitsunfähigkeit mit einem bestehenden Arbeitsvertrag gleichgestellt wird.

Analyse auf Grundlage von 45 der 48 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1449-23 26. Mai 2023

Abzug für wirtschaftliche Tätigkeiten bei Krankengeldbezug unter 4.000 Euro möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoactividades económicasincapacidad temporalreducción de rendimientosprestaciones de la seguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.2.1º
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1027-23 26. Apr. 2023

Unternehmen, die Sozialversicherungsleistungen übernimmt, gilt als Zahler

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pagadoresrendimientos del trabajoincapacidad temporalretencionesmediación de pago LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 76.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2042-21 8. Juli 2021

Der Abzug für einen Ehegatten mit Behinderung kann gewährt werden, wenn Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit bezogen werden, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por cónyuge con discapacidadincapacidad temporalrendimiento neto del trabajoprestaciones de la seguridad socialcónyuge no separado legalmente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Beckham-Gesetz und Impatriate-BesteuerungSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.
IRPF-Rechner 2026Schätzen Sie die Auswirkung auf Ihren Fall in zwei Minuten.
Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.
E-Mail
Kontakt