Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Absolute Erwerbsunfähigkeit: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 51 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Renten aufgrund einer absoluten Erwerbsunfähigkeit oder einer schweren Invalidität sind gemäß Artikel 7.f) des LIRPF (Einkommensteuergesetz) von der IRPF (Einkommensteuer) befreit. Da es sich um steuerfreie Einkünfte handelt, darf der zahlende Stelleninhaber keinen Steuerabzug oder eine Vorauszahlung vornehmen. Daher kann für diese Beträge kein höherer Quellensteuersatz verlangt werden. Leistungen aus Kollektivversicherungen, die Pensionsverpflichtungen umsetzen, werden als Arbeitslohn qualifiziert.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der Befreiung gemäß Artikel 7.f) für absolute Erwerbsunfähigkeit oder schwere Invalidität konstant. Die Unterscheidung zwischen Renten der Sozialversicherung oder der Beamtenversorgung (steuerfrei) und Leistungen aus Kollektivversicherungen (Arbeitslohn) wurde beibehalten. Es sind keine Änderungen in der Rechtsprechung zu beobachten, sondern eine Wiederholung der Befreiungsvoraussetzungen und deren operativer Behandlung.

Analyse auf Grundlage von 49 der 51 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 19. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V0694-26 27. März 2026

Inkapazitätsleistungen einer Kollektivversicherung zur Umsetzung von Pensionszusagen unterliegen der Einkommensteuer

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesincapacidad permanente absolutabase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.jLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5.ª

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0613-26 17. März 2026

Lebensversicherung: Erbschaft- und Schenkungsteuer bei unterschiedlichen Versicherungsnehmern und Begünstigten

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro de vidaindemnizaciónincapacidad permanente absolutanegocio jurídico gratuitotomador LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1263-25 9. Juli 2025

Rente bei dauerhafter vollständiger Erwerbsunfähigkeit von der Einkommensteuer befreit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

incapacidad permanente absolutagran invalidezrentas exentasrendimientos del trabajoseguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1248-25 9. Juli 2025

Nicht beitragsfinanzierte Invaliditätsrenten unter Umständen von der Einkommensteuer befreit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión no contributivaincapacidad permanente absolutagran invalidezexenciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1222-25 4. Juli 2025

Renten bei absoluter dauerhafter Erwerbsunfähigkeit sind unabhängig vom Zahler von der Einkommensteuer befreit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

incapacidad permanente absolutarentas exentasrendimientos del trabajoseguridad socialgran invalidez LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1101-25 25. Juni 2025

Inkapazitätspension darf nicht als Arbeitsentgelt deklariert werden, wenn eine vollständige Erwerbsunfähigkeit anerkannt wird

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

incapacidad permanente absolutaincapacidad permanente totalrentas exentasrendimientos del trabajorectificación de autoliquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1078-25 25. Juni 2025

Leistungen bei absoluter dauerhafter Erwerbsunfähigkeit sind von der Einkommensteuer befreit, auch bei vorheriger Einstufung als Teilunfähigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

incapacidad permanente absolutarentas exentasseguridad socialincapacidad permanente totalgran invalidez LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.f

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0944-25 27. Mai 2025

Keine 30 % Quellensteuer auf eine steuerfreie Rente wegen absoluter Erwerbsunfähigkeit möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

incapacidad permanente absolutarentas exentasretenciónrendimientos del trabajogran invalidez LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0365-25 20. März 2025

Zurechnung von Versicherungsleistungen bei Erwerbsunfähigkeit zum Zeitpunkt der Fälligkeit

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

imputación temporalexigibilidadincapacidad permanente absolutacontrato de seguroindemnización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLey 50/1980 de Contrato de Seguro

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V1337-24 7. Juni 2024

Nicht contributive Invaliditätsrente unter Umständen von der Einkommensteuer befreit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión no contributivaincapacidad permanente absolutagran invalidezsubsidio de ayuda de tercera personarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V1250-24 30. Mai 2024

Nicht beitragsfinanzierte Invaliditätsrenten können unter bestimmten Voraussetzungen steuerfrei sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensiones no contributivasincapacidad permanente absolutagran invalidezexenciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V1212-24 28. Mai 2024

Nur Renten bei absoluter Erwerbsunfähigkeit oder schwerer Invalidität sind von der Einkommensteuer befreit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

incapacidad permanente absolutaincapacidad permanente totalrentas exentasrendimientos del trabajoseguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V0702-24 16. Apr. 2024

Beihilfe für Beamte: Pension bei schwerer Invalidität nach dem Ausscheiden aus dem Dienst von der Einkommensteuer befreit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

clases pasivasgran invalidezincapacidad permanente absolutarentas exentasinutilidad para el servicio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.gLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V0243-24 29. Feb. 2024

Tilgung eines Darlehens durch eine Zahlungsschutzversicherung als Veräußerungsgewinn steuerpflichtig

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialseguro de protección de pagosincapacidad permanente absolutacancelación de deudaalteración de la composición del patrimonio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0133-24 16. Feb. 2024

Rente aus dem Clases Pasivas-System steuerfrei von der Einkommensteuer (IRPF), wenn absolute Erwerbsunfähigkeit nachgewiesen wird

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

clases pasivasincapacidad permanente absolutarentas exentasinutilidad para el serviciorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.gLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V3196-23 11. Dez. 2023

Nicht contributive Invaliditätsrente unter Umständen steuerfrei bei Anerkennung als absolute dauerhafte Erwerbsunfähigkeit oder schwere Invalidität

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión no contributivaincapacidad permanente absolutagran invalidezexenciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V3182-23 11. Dez. 2023

Nicht beitragsfinanzierte Invaliditätsrenten können bei nachgewiesener absoluter dauerhafter Erwerbsunfähigkeit oder schwerer Invalidität steuerfrei sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión no contributivaincapacidad permanente absolutagran invalidezexenciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V3033-23 21. Nov. 2023

Clases-Pasivas-Rente steuerfrei bei Erreichen einer vollständigen Erwerbsunfähigkeit durch Krankheitsschub

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

clases pasivasincapacidad permanente absolutarentas exentasagravamiento de enfermedadjubilación por incapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.gLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V3014-23 21. Nov. 2023

Befreiung bei Hausverkauf aufgrund von Pflegebedürftigkeit erfordert schwere oder hohe Pflegebedürftigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualdependencia severagran dependenciaincapacidad permanente absoluta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2919-23 31. Okt. 2023

Beihilfe für Beamte: Pension aus der Clases Pasivas ist bei absoluter Erwerbsunfähigkeit nach dem Ruhestand von der Einkommensteuer befreit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

clases pasivasincapacidad permanente absolutarentas exentasinutilidad para el serviciorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.gLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V2780-23 10. Okt. 2023

Clases-Pasivas-Rente steuerfrei bei Erwerbsunfähigkeit nach Eintritt des Ruhestands

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

clases pasivasrentas exentasincapacidad permanente absolutainutilidad para el serviciorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.gLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2774-23 10. Okt. 2023

Beihilfe für Beamte: Rentenzahlungen bei Verschlechterung des Gesundheitszustands vor dem Zwangseintritt in den Ruhestand sind steuerfrei

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

clases pasivasincapacidad permanente absolutarentas exentasagravamiento de enfermedadjubilación por incapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.gLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2147-23 21. Juli 2023

Sozialversicherungsleistungen von Versorgungsmutualitäten als Arbeitserträge zu versteuern

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialrendimientos del trabajobase imponibleincapacidad permanente absolutaaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0251-23 14. Feb. 2023

Ausländische Invaliditätsrente unter Umständen von der Einkommensteuer befreit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión de invalidezexenciónincapacidad permanente absolutagran invalidezseguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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