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V0365-25 20. März 2025 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · imputación temporal

Zurechnung von Versicherungsleistungen bei Erwerbsunfähigkeit zum Zeitpunkt der Fälligkeit

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach dem Zeitpunkt der steuerlichen Erfassung von Versicherungsleistungen infolge eines Urteils zur vollständigen dauerhaften Erwerbsunfähigkeit. Die DGT stellt klar, dass die zeitliche Zurechnung davon abhängt, wann die Entschädigung gemäß den Versicherungsbestimmungen und der Police fällig wird.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Zeitliche Zurechnung der erhaltenen Leistung.

Die Entscheidung der DGT

Einkünfte werden dem Veranlagungszeitraum zugerechnet, in dem sie für den Empfänger fällig werden. Im Falle von Versicherungen sind die Einkünfte in dem Moment zuzurechnen, in dem die Entschädigung nach Ausübung des Rückkaufsrechts für den Begünstigten fällig wird. Die Fälligkeit wird nach dem Versicherungsvertragsgesetz und den in der Police getroffenen Bestimmungen beurteilt.

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