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V3033-23 21. November 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · clases pasivas

Clases-Pasivas-Rente steuerfrei bei Erreichen einer vollständigen Erwerbsunfähigkeit durch Krankheitsschub

Ein Bezieher einer Clases-Pasivas-Rente aufgrund einer teilweisen Erwerbsunfähigkeit erkundigte sich, ob die Rente nach einer Verschlechterung seines Gesundheitszustands, die zu einer absoluten Erwerbsunfähigkeit führt, der Einkommensteuer (IRPF) unterliegt. Die DGT entschied, dass die Rente steuerfrei bleibt, sofern die Voraussetzungen für eine vollständige Erwerbsunfähigkeit erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die derzeit bezogene Pension der Einkommensteuer unterliegt und somit der entsprechende Steuerabzug vorzunehmen ist.

Die Entscheidung der DGT

Pensionen aus dem Beamtenversorgungssystem aufgrund von Invalidität oder dauerhafter Erwerbsunfähigkeit sind befreit, wenn die Verletzung oder Krankheit den Empfänger vollständig von jeglichem Beruf oder Handwerk ausschließt. Nach dem Kriterium des TEAC findet diese Befreiung sowohl Anwendung, wenn die vollständige Erwerbsunfähigkeit zum Zeitpunkt des Renteneintritts vorliegt, als auch, wenn sie sich später durch eine Verschlechterung der Krankheit ergibt, sofern dies vor dem gesetzlichen Rentenalter geschieht. In diesem Fall ermöglicht die Verschlechterung, die die absolute Erwerbsunfähigkeit begründet, die Befreiung gemäß Artikel 7.g) des Einkommensteuergesetzes (LIRPF).

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