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Die Anfrage klärt, ob Zuschläge wegen Säumnis oder verspäteter Steuererklärung im Jahr der Benachrichtigung oder im Jahr der Zahlung anzupassen sind. Die DGT stellt klar, dass die Anpassung in dem Veranlagungszeitraum erfolgen muss, in dem die buchhalterische Erfassung des Aufwands stattgefunden hat.
Fragestellung: Ob die positive Anpassung der Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer in dem Jahr vorzunehmen ist, in dem die Mitteilung über den entsprechenden Zuschlag eingeht, oder in dem die Zahlung desselben erfolgt.
Zuschläge aus dem Vollstreckungszeitraum sowie für verspätete Erklärungen ohne vorherige Aufforderung sind gemäß Artikel 15.c) des LIS keine steuerlich abzugsfähigen Aufwendungen. Daher ist in dem Veranlagungszeitraum, in dem die buchhalterische Erfassung der Aufwendungen für diese Zuschläge erfolgt ist, eine positive außerbuchhalterische Anpassung vorzunehmen.
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