Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Beendigung des Arbeitsverhältnisses: doktrinäre Entwicklung der DGT

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 30 Auskünfte · 2015–2025

Geltende Auffassung

Abfindungen aufgrund einer Auflösung im gegenseitigen Einvernehmen gelten als Arbeitserträge und genießen nicht die Befreiung gemäß Artikel 7 Buchstabe e) des LIRPF (Einkommensteuergesetz). Obwohl sie als Einkünfte aus einer offensichtlich unregelmäßigen Tätigkeit betrachtet werden, ist der Abzug von 30 % gemäß Artikel 18.2 des LIRPF nur zulässig, wenn diese einem einzigen Veranlagungszeitraum zugerechnet werden. Wird die Zahlung auf mehrere Steuerjahre aufgeteilt, entfällt der Anspruch auf diesen Abzug.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einstufung dieser Beträge als Arbeitserträge ohne Befreiung konstant. Die Entwicklung konzentriert sich auf die restriktive Anwendung des Abzugs für unregelmäßige Einkünfte, wobei eine Zurechnung zu einem einzigen Steuerjahr für dessen Anwendung gefordert wird. Auskünfte wie V2495-23 und V1837-25 bekräftigen, dass eine Fragmentierung der Zahlung den Steuervorteil verhindert.

Wendepunkte

  1. V1860-18

    Legt fest, dass die Beendigung im gegenseitigen Einvernehmen keine Befreiung gemäß Artikel 7 Buchstabe e) des LIRPF ermöglicht, aber den Abzug von 30 % erlaubt, sofern die Zurechnung in einem einzigen Zeitraum erfolgt.

  2. V2495-23

    Stellt klar, dass Entschädigungen für eine Vertragsaussetzung nicht als offensichtlich unregelmäßig erzielte Einkünfte gelten, da sie nicht aus einer Beendigung des Arbeitsverhältnisses resultieren.

Analyse auf Grundlage von 29 der 30 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2495-23 18. Sept. 2023

Keine Anwendung des 30-Prozent-Abzugs auf Entschädigungen bei Arbeitsverhältnisruhen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajosuspensión de la relación laboralreducción del 30 por cientorentas notoriamente irregularesextinción de la relación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7 e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2288-23 28. Juli 2023

Keine Anwendung des 30-Prozent-Abzugs bei unregelmäßigen Einkünften, wenn die Zahlung nicht einem einzigen Steuerzeitraum zugeordnet wird

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajonotoriamente irregular en el tiemporeducción del 30 por cientoextinción de la relación laboralimputación en un único periodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0072-20 15. Jan. 2020

Produktionsbonus nicht von der Einkommensteuer befreit, da keine Abfindung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidobono por producciónexenciónextinción de la relación laboralobjetivos de producción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eEstatuto de los Trabajadores
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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