Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Befreiung bei der Übertragung von Beteiligungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 18 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Die Befreiung gemäß Artikel 21 des LIS (Gesetz über die Körperschaftsteuer) bei der Übertragung von Beteiligungen setzt die Erfüllung der Anforderungen an die Beteiligung, den Wohnsitz und die Haltedauer voraus. Wenn es sich bei der beteiligten Gesellschaft um eine reine Vermögensverwaltungsgesellschaft handelt, findet die Befreiung nur auf den Teil des Einkommens Anwendung, der einem Anstieg der nicht ausgeschütteten Gewinne entspricht, die während der Haltedauer erwirtschaftet wurden. Im Falle variabler Preisbestandteile könnte das positive Einkommen von der Befreiung profitieren, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der Befreiung konstant und konzentriert ihre Analyse auf die Art der beteiligten Gesellschaft. Seit 2016 wendet die Verwaltung die Beschränkung der Befreiung wiederholt an, wenn es sich um eine reine Vermögensverwaltungsgesellschaft handelt, und verlangt, dass das Einkommen aus nicht ausgeschütteten Gewinnen stammt. Es sind keine Kriterienänderungen zu beobachten, sondern eine einheitliche Anwendung der Norm auf reine Vermögensverwaltungsgesellschaften und die Anforderungen an eine wirtschaftliche Tätigkeit.

Wendepunkte

  1. V1037-16

    Legt fest, dass die Befreiung nicht auf den Teil des Einkommens angewendet wird, der nicht einem Anstieg der nicht ausgeschütteten Gewinne entspricht, falls es sich bei der beteiligten Gesellschaft um eine reine Vermögensverwaltungsgesellschaft handelt.

  2. V2114-19

    Präzisiert, dass für das Vorliegen einer wirtschaftlichen Tätigkeit bei der Vermietung von Immobilien mindestens eine Person mit einem Arbeitsvertrag und in Vollzeit beschäftigt werden muss.

Analyse auf Grundlage von 16 der 18 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

18
V2461-19 16. Sept. 2019

Einschränkung der Steuerbefreiung bei Anteilsübertragungen, wenn die Beteiligungsgesellschaft eine reine Vermögensverwaltung ist

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
actividad económicaentidad patrimonialexención por transmisión de participacionessociedad holdingbeneficios no distribuidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2114-19 12. Aug. 2019

Befreiung bei der Veräußerung von Geschäftsanteilen gilt nicht für Einkünfte, wenn die Gesellschaft als reine Vermögensverwaltung gilt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
actividad económicaentidad patrimonialexención por transmisión de participacionesarrendamiento de inmueblesmedios de producción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1830-17 11. Juli 2017

Möglichkeit der Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei Erfüllung handelsrechtlicher Anforderungen und wirtschaftlicher Gründe

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosexención por transmisión de participacionesneutralidad fiscalreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0063-17 17. Jan. 2017

Befreiung bei der Veräußerung von Beteiligungen auf nicht ausgeschüttete Gewinne beschränkt, wenn die Beteiligungsgesellschaft eine Vermögensverwaltungsgesellschaft ist

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad patrimonialactividad económicaexención por transmisión de participacionesbeneficios no distribuidosarrendamiento de inmuebles LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5042-16 21. Nov. 2016

Anwendbarkeit der Steuerbefreiung bei der Übertragung von Beteiligungen, wenn die Beteiligungsgesellschaft keine Vermögensverwaltungsgesellschaft ist

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad patrimonialexención por transmisión de participacionesactividad económicaafectación de activosrentas exentas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5041-16 21. Nov. 2016

Befreiung bei der Veräußerung von Beteiligungen gilt bei Vermögensverwaltungsgesellschaften nur für nicht ausgeschüttete Gewinne

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad patrimonialexención por transmisión de participacionesactividad económicabeneficios no distribuidosafectación de activos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V4230-16 3. Okt. 2016

Gesellschaft A übt eine wirtschaftliche Tätigkeit aus und kann die Steuerbefreiung nach Art. 21 LIS bei der Übertragung ihrer Anteile anwenden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
actividad económicaentidad patrimonialconsolidación fiscalexención por transmisión de participacionesarrendamiento de inmuebles LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V4145-16 27. Sept. 2016

Befreiung bei der Veräußerung von Beteiligungen gilt bei Vermögensverwaltungsgesellschaften nur für nicht ausgeschüttete Gewinne

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad patrimonialexención por transmisión de participacionesactividad económicaarrendamiento de inmueblesbeneficios no distribuidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0610-16 15. Feb. 2016

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn sie nach dem Gesetz über Strukturänderungen erfolgen und triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidoseliminaciones en grupo fiscaltransmisión de participacionesuniones temporales de empresas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.5.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1866-15 15. Juni 2015

Gesellschaftliche Umstrukturierungen können unter das Sonderregime fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen und die Anforderungen an den Tätigkeitsbereich erfüllt werden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcialcanje de valoresrama de actividadmotivos económicos válidosentidades de tenencia de valores extranjeros LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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