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V5189-16 30. November 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión financiera

Sonderregelung für Fusionen und Spaltungen nicht auf verkettete Einbringung und Spaltung anwendbar

Ein Unternehmen plant eine Umstrukturierung durch die Einbringung einer Immobilie in eine neue Gesellschaft und die anschließende Spaltung ihrer Anteile. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion nicht unter die Sonderregelung fallen kann, da die Verkettung darauf abzielt, die Wirkung einer Vermögensspaltung zu erzielen, die keinen Geschäftsbereich darstellt.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob die beschriebene Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Regime fallen kann

Die Entscheidung der DGT

Die Verkettung einer Sacheinlage und einer anschließenden finanziellen Spaltung kann nicht unter das Sonderregime fallen, wenn die Transaktion dieselben Wirkungen hat wie eine Teilspaltung von Vermögenswerten, die keinen Betriebszweig darstellen. Da die Einlage eine Vorbereitungsphase für eine Spaltung von Elementen ist, die keine eigenständige wirtschaftliche Einheit bilden, sind die Voraussetzungen des Sonderregimes nicht erfüllt. Hinsichtlich des Verkaufs von Anteilen kann die Befreiung nach Artikel 21 des LIS angewendet werden, sofern die Voraussetzungen für Beteiligung und Haltedauer erfüllt sind. Hinsichtlich der IIVTNU ist das Nichtentstehen der Steuer davon abhängig, dass die eingebrachte Immobilie in einen Betriebszweig integriert ist.

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