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V0610-16 15. Februar 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn sie nach dem Gesetz über Strukturänderungen erfolgen und triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen

Der Anfragende erkundigt sich, ob eine Fusion unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann und welche Auswirkungen dies auf die Aufhebung von Verlustvorträgen innerhalb einer Steuergruppe hätte. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion das Sonderregime in Anspruch nehmen kann, sofern sie die handelsrechtlichen und steuerlichen Anforderungen erfüllt und nicht primär auf Steuerbetrug oder unzulässige Steuervorteile abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. Además, debe responder a motivos económicos válidos, como la racionalización de actividades, y no tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal. En caso de fusión bajo régimen general, las rentas se eliminarán siguiendo las Normas para la Formulación de Cuentas Anuales Consolidadas.

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