Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Organisationsstruktur: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 53 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Übertragung einer Gesamtheit von materiellen und immateriellen Vermögensgegenständen unterliegt nicht der Mehrwertsteuer (IVA), sofern sie eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bildet, die in der Lage ist, eine Tätigkeit mit eigenen Mitteln auszuüben. Hierfür ist es zwingend erforderlich, dass die Übertragung eine Organisationsstruktur aus materiellen und personellen Produktionsfaktoren umfasst. Es ist keine zwingende Voraussetzung, die Immobilie zu übertragen, wenn die Abtretung des Mietvertrags die Fortführung der Tätigkeit ermöglicht.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Forderung nach einer Organisationsstruktur aus materiellen und personellen Faktoren für die Nichtunterwerfung unter die Steuer konstant. Die Entwicklung zeigt eine Flexibilisierung bei der Auslegung der erforderlichen Elemente, wobei es ermöglicht wird, dass die Übertragung die Immobilie nicht umfasst, sofern die Kontinuität der Tätigkeit durch andere Mittel, wie etwa das Mietverhältnis, gewährleistet ist.

Wendepunkte

  1. V2352-22

    Es wird festgelegt, dass die Nichtunterwerfung nicht beeinträchtigt wird, wenn die Immobilie nicht übertragen wird, vorausgesetzt, die Struktur der Produktionsfaktoren ist für die Fortführung der Tätigkeit ausreichend.

  2. V1002-26

    Es wird präzisiert, dass es nicht notwendig ist, das Ladenlokal zu übertragen, wenn die Abtretung des Mietvertrags die Fortführung der geschäftlichen Tätigkeit ermöglicht.

Analyse auf Grundlage von 52 der 53 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0095-22 21. Jan. 2022

Übertragung von Immobilien ohne Organisationsstruktur unterliegt der MwSt.

SG de Impuestos sobre el Consumo
unidad económica autónomano sujecióntransmisión de activosmera cesión de bienesestructura organizativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.20
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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