Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Unternehmen geringen Umfangs — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 13 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Unternehmen geringen Umfangs können gemäß Artikel 103 des LIS (Gesetz über die Körperschaftsteuer) eine beschleunigte Abschreibung wählen, indem sie bis zum Doppelten des maximalen linearen Koeffizienten anwenden, wobei es sich hierbei um eine fakultative Option handelt. Die Ausübung dieser Option muss innerhalb der Frist der Steuererklärung erfolgen und lässt keine nachträgliche Berichtigung zu. Um zudem zu verhindern, dass die Gesellschaft als reine Vermögensverwaltung (entidad patrimonial) eingestuft wird, darf das Vermögen nicht überwiegend aus Wertpapieren bestehen, sofern keine gesetzlichen Ausnahmen vorliegen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Definition der Anreize für diese Unternehmen stabil. Die Anforderungen, um nicht als reine Vermögensverwaltung eingestuft zu werden, sowie die Bedingungen, unter denen die Vermietung von Immobilien als wirtschaftliche Tätigkeit gilt, wurden präzisiert. Kürzlich wurde die fakultative und nicht berichtigbare Natur der beschleunigten Abschreibung klargestellt.

Wendepunkte

  1. V2067-16

    Legt fest, dass Finanzanlagen aus Überschüssen der Thesaurierung nicht ausgeschütteter Gewinne als betrieblich genutzte Vermögenswerte gelten und nicht als Wertpapiere im Sinne der Einstufung als reine Vermögensverwaltung zählen.

  2. V2821-20

    Bestimmt, dass die Vermietung von Immobilien die Beschäftigung mindestens einer Person mit einem Arbeitsvertrag und Vollzeitbeschäftigung erfordert, um als wirtschaftliche Tätigkeit zu gelten.

  3. V1683-24

    Stellt klar, dass die Abschreibung gemäß Artikel 103 des LIS eine fakultative Option ist, die innerhalb der Frist der Steuererklärung ohne Möglichkeit der nachträglichen Berichtigung auszuüben ist.

Analyse auf Grundlage von 13 der 13 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

13
V0615-21 16. März 2021

Kauf einer Kettensäge: Kein direkter Aufwand, sondern eine abzuschreibende Anlage

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directa simplificadainmovilizado materialamortización linealútiles y herramientasentidades de reducida dimensión RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 30.1.ªLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 102
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2637-20 12. Aug. 2020

Kleinunternehmen können das Sonderregime für die Vermietung von Wohnraum wählen, sofern die Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidades de reducida dimensiónarrendamiento de viviendasactividad económica principalactividades complementariasrégimen especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 48LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 49.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1945-19 23. Juli 2019

Keine Anreize für Kleinunternehmen bei Einstufung als Vermögensverwaltungsgesellschaft

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad patrimonialincentivos fiscalesentidades de reducida dimensiónactividad económicacuentas en participación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 101.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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