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Entités de dimension réduite : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 13 rescrits · 2014–2024

Doctrine en vigueur

Les entités de dimension réduite peuvent opter pour l'amortissement accéléré prévu à l'article 103 de la LIS (Loi sur l'impôt sur les sociétés), en appliquant jusqu'au double du coefficient linéaire maximum, mais il s'agit d'une option non impérative. L'exercice de cette option doit être effectué dans le délai de la déclaration et ne permet aucune rectification ultérieure. De même, pour éviter d'être considérée comme une entité patrimoniale, l'actif ne doit pas être composé majoritairement de valeurs mobilières, sauf exceptions légales.

La position de la DGT reste stable concernant la définition des incitations pour ces entités. Les conditions pour ne pas être considérée comme une entité patrimoniale ainsi que les conditions pour que la location immobilière soit considérée comme une activité économique ont été précisées. Récemment, la nature optionnelle et non rectifiable de l'amortissement accéléré a été clarifiée.

Points de bascule

  1. V2067-16

    Établit que les actifs financiers provenant d'excédents de trésorerie de bénéfices non distribués sont considérés comme des éléments affectés et ne sont pas comptabilisés comme des valeurs pour la qualification d'entité patrimoniale.

  2. V2821-20

    Détermine que la location immobilière nécessite l'emploi d'au moins une personne sous contrat de travail à temps plein pour être considérée comme une activité économique.

  3. V1683-24

    Clarifie que l'amortissement de l'article 103 de la LIS est une option non impérative qui doit être exercée dans le délai de la déclaration sans possibilité de rectification.

Analyse fondée sur 13 des 13 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 27 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

13
V0615-21 16 mars 2021

L'achat d'une tronçonneuse n'est pas une charge directe, mais une immobilisation amortissable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directa simplificadainmovilizado materialamortización linealútiles y herramientasentidades de reducida dimensión RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 30.1.ªLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 102
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2637-20 12 août 2020

Les petites entreprises peuvent opter pour le régime de location de logements sous conditions

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidades de reducida dimensiónarrendamiento de viviendasactividad económica principalactividades complementariasrégimen especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 48LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 49.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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