Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Die erwerbende Einheit kann die negativen steuerlichen Bemessungsgrundlagen der übertragenden Einheit unter den Beschränkungen des Artikels 90.3 des TRLIS verrechnen. Im Falle von Finanzierungskosten für Schulden zur Übernahme von Einheiten, die in einen steuerlichen Konzern aufgenommen werden, findet eine zusätzliche Grenze von 30 % des operativen Gewinns der Erwerberin Anwendung, wobei der Gewinn der erworbenen Einheit ausgeschlossen wird. Diese besondere Grenze findet vorrangig Anwendung, bevor die allgemeine Grenze von 30 % des operativen Gewinns des Konzerns oder der Betrag von einer Million Euro angewendet wird.
Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der materiellen Anforderungen für den Sonderregelung für Fusionen und Spaltungen stabil, die sich auf das Vorliegen wirtschaftlich begründeter Gründe konzentrieren. Die Entwicklung zeigt eine Verschiebung von der Validierung der operativen Durchführbarkeit von Fusionen hin zu technischer Präzision bei der Verrechnung steuerlicher Bemessungsgrundlagen und der Anwendung spezifischer Grenzen für Finanzierungskosten bei der Übernahme von Einheiten für steuerliche Konzerne.
Wendepunkte
Führt die Anwendung einer zusätzlichen Grenze von 30 % des operativen Gewinns der Erwerberin für Finanzierungskosten aus Schulden ein, die für die Übernahme von Einheiten bestimmt sind, die in einen steuerlichen Konzern aufgenommen werden.
Analyse auf Grundlage von 10 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 29. September 2026.