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V0439-15 4. Februar 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Anwendung des Sonderregimes bei Spaltungen unter Einhaltung handelsrechtlicher und wirtschaftlicher Voraussetzungen

Die Anfragende möchte wissen, ob eine vollständige Spaltung ihrer Gesellschaft unter das steuerliche Sonderregime fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dieses Regime anwendbar ist, sofern die Transaktion den handelsrechtlichen Vorschriften entspricht und auf gültigen wirtschaftlichen Gründen basiert, statt lediglich der Erlangung eines Steuervorteils zu dienen.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob die beschriebene Transaktion unter das Sondersteuerregime des Kapitels VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes 27/2014 vom 27. November fallen kann.

Die Entscheidung der DGT

Damit eine vollständige Spaltung unter das Sonderregime fällt, muss sie handelsrechtlich gemäß dem Gesetz 3/2009 durchgeführt werden. Wenn die Gesellschafter Anteile im Verhältnis zu ihrer bisherigen Beteiligung erhalten, ist es nicht erforderlich, dass die Vermögenswerte Geschäftsbereiche bilden. Die Transaktion darf nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf triftigen wirtschaftlichen Gründen wie der Rationalisierung von Aktivitäten beruhen. Im Falle einer vollständigen Spaltung können die negativen Steuerbescheide der aufgelösten Einheit gemäß den Regeln des Artikels 84.2 von den erwerbenden Einheiten verrechnet werden.

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