Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
L'entité acquéreuse peut compenser les bases imposables négatives de l'entité cédante sous les limitations de l'article 90.3 du TRLIS. Dans le cas de frais financiers liés à l'endettement pour l'acquisition d'entités qui intègrent un groupe fiscal, une limite supplémentaire de 30 % du bénéfice opérationnel de l'acquéreuse s'applique, en excluant le bénéfice de l'entité acquise. Cette limite spéciale s'applique prioritairement avant l'application de la limite générale de 30 % du bénéfice opérationnel du groupe ou du million d'euros.
La position de la DGT reste stable concernant les conditions de fond pour le régime spécial des fusions et scissions, axées sur l'existence de motifs économiques valables. L'évolution montre un passage de la validation de l'opérationnalité des fusions vers une précision technique sur la compensation des bases imposables et l'application de limites spécifiques aux frais financiers lors des acquisitions d'entités pour des groupes fiscaux.
Points de bascule
Introduit l'application d'une limite supplémentaire de 30 % du bénéfice opérationnel de l'acquéreuse pour les frais financiers liés à l'endettement destiné à l'acquisition d'entités qui intègrent un groupe fiscal.
Analyse fondée sur 10 des 10 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 29 septembre 2026.