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V0153-21 2. Februar 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · bases imponibles negativas

Verlustvorträge bei Umstrukturierungen: Keine Kürzung bei Ausschluss des Risikos einer Doppelverrechnung

Es wurde angefragt, ob die steuerlichen Verlustvorträge einer übertragenden Gesellschaft im Rahmen einer Umstrukturierung um die Differenz zwischen dem Wert der Einlagen und ihrem steuerlichen Wert gekürzt werden müssen. Die DGT stellt klar, dass eine solche Kürzung nicht erfolgt, sofern sichergestellt ist, dass keine Doppelverrechnung der Verluste stattfindet.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob die noch nicht verrechneten negativen Steuerbescheide von A gemäß den Bestimmungen des Artikels 84.2 des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vollständig auf das absorbierende Unternehmen übertragen werden würden, insofern diese negativen Steuerbescheide beim Erwerber nur einmalig verrechnet werden können.

Die Entscheidung der DGT

Die negativen Steuerbescheide des übertragenden Unternehmens, die auf das erwerbende Unternehmen übertragen werden, unterliegen nicht den Beschränkungen des Artikels 84.2 des LIS, sofern keine Doppelkompensation der Verluste vorliegt. Ziel der Vorschrift ist es zu verhindern, dass derselbe Verlust sowohl auf Ebene der Gesellschafter (durch Wertminderung oder Übertragung) als auch in der absorbierenden Gesellschaft genutzt wird. Wenn die mit diesen Bescheiden verbundenen Wertminderungen bereits rückgängig gemacht und in die Bemessungsgrundlage integriert wurden, ist eine Minderung der negativen Steuerbescheide durch die Differenz zwischen dem Wert der Einlage und ihrem steuerlichen Wert nicht zulässig.

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