Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Vermögensgegenstand: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Mittlere Zuverlässigkeit 59 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Zur Gewährleistung der steuerlichen Neutralität bei Teilspaltungen muss das abgesonderte Vermögen eine eigenständige wirtschaftliche Einheit oder ein Geschäftsbereich sein, der in der Lage ist, aus eigenen Mitteln zu funktionieren. Die Übertragung eines isolierten Vermögensgegenstands, wie etwa einer Immobilie, erfüllt diese Anforderung nicht. Im Falle eines Schuldenerlasses muss der übertragene Vermögensgegenstand zu seinem Marktwert bewertet werden, um die Differenz zu seinem steuerlichen Wert zu ermitteln.

Die DGT weist keine doktrinäre Entwicklung hinsichtlich eines einheitlichen Konzepts auf, sondern behandelt die Natur von Vermögensgegenständen in verschiedenen Kontexten. Es ist eine konsequente Anwendung der Bewertung zum Marktwert bei Übertragungen sowie die Forderung nach funktionaler Autonomie für die Abspaltung von Vermögen zu beobachten. Es gibt keine Kriterienänderungen, sondern spezifische Anwendungen auf unterschiedliche Sachverhalte.

Wendepunkte

  1. V0546-26

    Stellt fest, dass die Übertragung eines isolierten Vermögensgegenstands im Hinblick auf die steuerliche Neutralität bei Spaltungen keinen Geschäftsbereich darstellt.

Analyse auf Grundlage von 55 der 59 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2122-25 11. Nov. 2025

Kein Abzug von Kosten für PKW bei gleichzeitiger privater Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectaciónelemento patrimonialactividad económicavehículo de turismodeducción de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0937-25 27. Mai 2025

Kein Abzug von PKW-Kosten bei gleichzeitiger privater Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectaciónelemento patrimonialvehículo turismoactividad económicagastos deducibles RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0450-25 21. März 2025

Abzug von Kosten für PKW nicht möglich, wenn diese auch privat genutzt werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectaciónelemento patrimonialvehículo turismoactividad económicagastos deducibles RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0767-24 17. Apr. 2024

Vermutung eines 50 %-igen Vorsteuerabzugs bei Personenkraftwagen gemäß LIVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción de cuotasafectación a la actividadvehículo de turismobien de inversiónpresunción de afectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.1.1º
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2230-21 4. Aug. 2021

Anwaltsgebühren bei Grundstücksverkäufen mindern den Veräußerungswert

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialvalor de transmisióngastos inherentesbase imponible del ahorroelemento patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1420-21 14. Mai 2021

Unmöglichkeit des Abzugs von Kosten für PKW mit privater Nutzung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectaciónelemento patrimonialgastos deduciblesvehículo de turismouso privado RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIRPF
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0321-21 23. Feb. 2021

Betriebsausgaben für PKW nicht abzugsfähig bei privater Mitnutzung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectaciónelemento patrimonialvehículo turismogastos deduciblesamortizaciones RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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