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V2738-23 9. Oktober 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · amortización

Abzugsfähigkeit der Vorsteuer bei Bauarbeiten am Wohnsitz: Abhängigkeit von Investitionsgütern und beruflicher Nutzung

Ein Kunsthandwerker erkundigt sich nach der Abzugsfähigkeit der Vorsteuer für den Bau einer Konzertzone im Hof seines Wohnhauses. Die DGT stellt klar, dass der Vorsteuerabzug nur möglich ist, wenn die Bauarbeiten als Investitionsgüter gelten und für steuerpflichtige, nicht von der Steuer befreite Tätigkeiten genutzt werden, wie etwa kostenlose Vorführungen zur Instrumentenpromotion.

Die gestellte Frage

Fragestellung: "Abzugsfähigkeit von Maurerarbeiten, Materialien und Dienstleistungen für den Bau eines Bereichs zur Durchführung von Konzerten im Hinterhof des Betriebsstätte, in der die selbstständige Tätigkeit ausgeübt wird, welche zugleich der Wohnsitz des Selbstständigen ist, obwohl die privaten und geschäftlichen Räume klar voneinander getrennt sind. Zweck des Baus dieses Bereichs ist die Förderung der Barockmusik und damit der dazugehörigen Instrumente. Der Handwerker muss sich selbst bewerben und einen fließenden Kontakt zu den Musikern pflegen, da diese die Instrumente bewerten und kritisieren und über sie neue Kontakte für den Verkauf seiner Produkte gewonnen werden. Der Interessent wird für die stattfindenden Konzerte keine Eintrittsgelder erheben, zieht jedoch die Möglichkeit in Betracht, Kurse und Vorträge durch die Beauftragung professioneller Musiker zu organisieren. Eine neue Tätigkeit, für die er sich zum gegebenen Zeitpunkt anmelden und entsprechend für die Organisation dieser Kurse steuerpflichtig wäre."

Die Entscheidung der DGT

Für die Umsatzsteuer sind Vorsteuerbeträge nur dann abzugsfähig, wenn das Bauwerk ein Anlagegut darstellt, das in der Tätigkeit genutzt wird, oder wenn es sich um Ausgaben für Immobilien handelt, die teilweise betrieblich genutzt werden. Wenn die Konzerte zu Werbezwecken kostenlos sind, könnten die Vorsteuerbeträge unter bestimmten Voraussetzungen abzugsfähig sein. Bei der Einkommensteuer (IRPF) ist der Bau im Innenhof durch Abschreibungen abzugsfähig, sofern es sich um ein teilbares Vermögensgut handelt, das eine getrennte und unabhängige Nutzung von der Wohnung ermöglicht.

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