Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre elemento patrimonial

61 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «elemento patrimonial», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza media 59 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Para la neutralidad fiscal en escisiones parciales, el patrimonio segregado debe ser una unidad económica autónoma o rama de actividad capaz de funcionar por medios propios. La transmisión de un elemento patrimonial aislado, como un inmueble, no cumple este requisito. En casos de condonación de deuda, el elemento patrimonial transmitido debe valorarse por su valor de mercado para determinar la diferencia con su valor fiscal.

La DGT no presenta una evolución doctrinal sobre un concepto único, sino que aborda la naturaleza de los elementos patrimoniales en contextos diversos. Se observa una aplicación constante de la valoración por valor de mercado en transmisiones y una exigencia de autonomía funcional para la segregación de patrimonios. No hay cambios de criterio, sino aplicaciones específicas a distintos supuestos.

Puntos de inflexión

  1. V0546-26

    Establece que la transmisión de un elemento patrimonial aislado no constituye una rama de actividad para la neutralidad fiscal en escisiones.

Análisis basado en 55 de 59 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

61 consultas

V1686-19 8 jul 2019

Requisitos para la deducibilidad de gastos de un vehículo todo terreno

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectaciónelemento patrimonialamortizaciónactividad económicauso privado RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V5385-16 21 dic 2016

Requisitos para la deducibilidad de los gastos de un vehículo de turismo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectaciónelemento patrimonialvehículo de turismoamortizacionesactividad económica RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V5058-16 22 nov 2016

Requisitos para la deducibilidad de los gastos de un vehículo turismo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectaciónelemento patrimonialamortizaciónvehículo turismoactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22.1
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V2105-16 13 may 2016

Es posible realizar una segunda reinversión para evitar la pérdida de la deducción por beneficios extraordinarios

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reinversión de beneficios extraordinariosmantenimiento de la inversióndeducción por reinversiónelemento patrimonialregularización de la deducción TRLIS Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre SociedadesLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. DT 24.7
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