Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Übergangsbestimmung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Geringe Zuverlässigkeit 51 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Der Abzug für Investitionen in den selbstgenutzten Hauptwohnsitz gemäß der DT 18ª des LIRPF (Einkommensteuergesetz) setzt voraus, dass dieser in einem Zeitraum vor dem 1. Januar 2013 vorgenommen wurde. In Übereinstimmung mit dem TEAC ist die Anwendung zulässig, wenn der Abzug zuvor nicht vorgenommen wurde, weil keine Deklarationspflicht bestand oder keine Einkommensteuer-Sollsteuer (cuota íntegra) anfiel. Eine Anwendung ist nicht möglich, wenn eine Deklarationspflicht bestand und das Recht nicht ausgeübt wurde.

Die Position der DGT zu Übergangsbestimmungen ist heterogen, da jede Anfrage eine andere DT behandelt. Es gibt keine einheitliche rechtliche Entwicklung, sondern die Anwendung spezifischer Kriterien für die DT 9ª (Reduktionskoeffizienten), die DT 15ª (Fortführung von Mietverträgen) und die DT 18ª (Investition in Wohnraum).

Wendepunkte

  1. V2469-16

    Legt fest, dass der Abschluss eines neuen Mietvertrags nach Beendigung des ursprünglichen Vertrags im Sinne der DT 15ª als Fortführung des vorherigen gilt.

  2. V5355-26

    Präzisiert, dass die DT 18ª voraussetzt, dass der Abzug vor 2013 vorgenommen wurde, wobei Ausnahmen aufgrund fehlender Deklarationspflicht oder fehlender Sollsteuer gemäß dem TEAC zulässig sind.

Analyse auf Grundlage von 48 der 51 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 19. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1599-25 10. Sept. 2025

75 % der Leistungen der Mutualidad Laboral de Banca als Arbeitsertrag steuerpflichtig

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialbase imponibledisposición transitoriaprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0796-24 18. Apr. 2024

Integration von 75 % der gesetzlichen Altersrente aus der Mutualidad Laboral de Banca

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialdisposición transitoriabase imponibleprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0764-24 16. Apr. 2024

Integration von 75 % der Leistungen der Mutualidad Laboral de Banca als Arbeitsertrag

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialdisposición transitoriabase imponibleaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria segunda
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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