Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Abzug für Sanierungsmaßnahmen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 43 Auskünfte · 2022–2026

Geltende Auffassung

Der Abzug von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen an Gebäuden zu Wohnzwecken ist bis zum 31. Dezember 2025 anwendbar. Er setzt den Nachweis einer Senkung des Verbrauchs an nicht erneuerbarer Primärenergie um mindestens 30 % oder die Verbesserung der Energieeffizienzklasse auf „A“ oder „B“ mittels eines Energieeffizienzzertifikats voraus. Zertifikate, die vor Beginn der Arbeiten ausgestellt wurden, sind nur gültig, wenn sie höchstens zwei Jahre vor deren Beginn ausgestellt wurden. Der Abzug wird in dem Zeitraum angewendet, in dem das Zertifikat nach Abschluss der Arbeiten ausgestellt wird.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der materiellen Anforderungen an die energetische Verbesserung und der zeitlichen Grenzen konstant. Die Entwicklung konzentriert sich auf die Präzisierung der formalen Anforderungen, insbesondere hinsichtlich der Gültigkeit der Vorab-Zertifikate und der Registrierungspflicht gemäß dem Real Decreto 390/2021. Aktuelle Auskünfte bestätigen die Anwendbarkeit des Abzugs auch auf Ferienwohnungen, die als Einkünfte aus Immobilienvermögen eingestuft werden.

Wendepunkte

  1. V1098-23

    Legt die Notwendigkeit fest, dass die Zertifikate gemäß dem Real Decreto 390/2021 ausgestellt und registriert werden müssen.

  2. V1814-24

    Führt die zeitliche Befristung für Vorab-Zertifikate ein und besagt, dass diese nur gültig sind, wenn zwischen ihrer Ausstellung und dem Beginn der Arbeiten nicht mehr als zwei Jahre vergangen sind.

Analyse auf Grundlage von 43 der 43 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5269-26 28. Juli 2026

Abzug von 20 % für energetische Sanierungsmaßnahmen am Hauptwohnsitz möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticademanda de calefacción y refrigeraciónvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50Real Decreto-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1192-26 21. Mai 2026

Gleichzeitige Anwendung von Steuerabzügen für verschiedene Sanierungsmaßnahmen in unterschiedlichen Steuerjahren möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualdisposición adicional quincuagésima LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1190-26 21. Mai 2026

Abzug von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1182-26 20. Mai 2026

Abzug von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. D.A 50ª.3RD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0968-26 29. Apr. 2026

Kein Abzug für energetische Sanierung ohne gültiges vorheriges Zertifikat möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0964-26 29. Apr. 2026

Abzug nur für die vom Erwerber tatsächlich gezahlten Beträge zulässig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacoeficiente de participaciónbase de la deduccióncomunidad de propietarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0547-26 9. März 2026

Kein Steuerabzug für energetische Sanierung ohne vorangegangenes Energieausweis-Zertifikat

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualedificio de uso residencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2623-24 19. Dez. 2024

Anwendung des 60 %-Abzugs für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablevivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2037-24 23. Sept. 2024

Jeder Miteigentümer kann den Steuerabzug für energetische Sanierungsmaßnahmen entsprechend seinem Eigentumsanteil geltend machen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacopropiedadcertificado de eficiencia energéticabase de la deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2024-24 23. Sept. 2024

Abzug von Restbeträgen aus Bauarbeiten 2023 mit Solaranlagen 2024 kombinierbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticabase máxima anualcertificado de eficiencia energéticavivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1968-24 17. Sept. 2024

Abzug für Reduzierung des Heiz- und Kühlbedarfs bei einer zweiten Sanierung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticademanda de calefacción y refrigeracióncertificado de eficiencia energéticabase máxima anual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1823-24 19. Juli 2024

Abzug von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden, einschließlich Einfamilienhäusern möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1770-24 17. Juli 2024

Abzug für energetische Sanierung erfolgt im Jahr der Ausstellung des Zertifikats

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarsubvención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1531-24 21. Juni 2024

Abzug von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ª.3RD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1465-24 17. Juni 2024

Abzug für energetische Sanierung: Nicht effizienzsteigernde Maßnahmen sind ausgeschlossen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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