Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre deducción por obras de rehabilitación

43 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «deducción por obras de rehabilitación», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 43 consultas · 2022–2026

Criterio vigente

La deducción del 60% por obras de rehabilitación energética en edificios de uso residencial es aplicable hasta el 31 de diciembre de 2025. Requiere acreditar la reducción del consumo de energía primaria no renovable en al menos un 30% o la mejora de la calificación a clase «A» o «B» mediante certificado de eficiencia energética. Los certificados previos al inicio de las obras solo son válidos si se han expedido en un plazo máximo de dos años antes del inicio de las mismas. La deducción se aplica en el periodo en que se expide el certificado posterior a las obras.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto a los requisitos sustantivos de mejora energética y límites temporales. La evolución se centra en la precisión de los requisitos formales, especialmente sobre la validez de los certificados previos y la obligatoriedad de su registro conforme al Real Decreto 390/2021. Las consultas recientes confirman la aplicación de la deducción incluso en viviendas de uso turístico calificadas como rendimientos del capital inmobiliario.

Puntos de inflexión

  1. V1098-23

    Establece la necesidad de que los certificados se expidan y registren conforme al Real Decreto 390/2021.

  2. V1814-24

    Introduce el límite de temporalidad para los certificados previos, indicando que solo son válidos si no han transcurrido dos años entre su expedición y el inicio de las obras.

Análisis basado en 43 de 43 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

43 consultas

V0968-26 29 abr 2026

No se puede aplicar la deducción por rehabilitación energética si no se dispone de un certificado previo expedido en los dos años anteriores al inicio de las obras

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
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V0547-26 9 mar 2026

No se puede aplicar la deducción por rehabilitación energética si no se dispone de un certificado previo emitido máximo dos años antes de las obras

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.2
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V2255-24 22 oct 2024

Se puede aplicar la deducción del 60% por obras de rehabilitación energética en edificios de uso residencial bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
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V1823-24 19 jul 2024

Se puede aplicar la deducción del 60% por obras de rehabilitación energética en edificios de uso residencial, incluyendo viviendas unifamiliares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
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V0678-24 15 abr 2024

No se puede acreditar la mejora de eficiencia energética sin el certificado posterior a la obra

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecalificación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V3070-23 24 nov 2023

Es posible aplicar la deducción por obras de rehabilitación energética en viviendas destinadas al alquiler turístico bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioactividad económicaeficiencia energéticaarrendamiento de uso turísticodeducción por obras de rehabilitación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2
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V2792-23 16 oct 2023

Se puede aplicar la deducción del 60% por obras de eficiencia energética en viviendas unifamiliares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticabase máxima de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
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V1734-23 15 jun 2023

Posibilidad de aplicar la deducción por rehabilitación energética en edificios residenciales tras realizar obras previas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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