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Deduction for Rehabilitation Works: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 43 rulings · 2022–2026

Current position

The 60% deduction for energy rehabilitation works in buildings for residential use is applicable until December 31, 2025. It requires proof of a reduction in non-renewable primary energy consumption of at least 30% or an improvement in the energy rating to class «A» or «B» through an energy efficiency certificate. Certificates issued prior to the start of the works are only valid if they were issued within a maximum period of two years before the start of said works. The deduction is applied in the period in which the certificate following the works is issued.

The DGT's position remains constant regarding the substantive requirements for energy improvement and temporal limits. The evolution focuses on the precision of formal requirements, especially concerning the validity of prior certificates and the mandatory nature of their registration in accordance with Royal Decree 390/2021. Recent rulings confirm the application of the deduction even in tourist accommodation classified as income from real estate capital.

Turning points

  1. V1098-23

    Establishes the need for certificates to be issued and registered in accordance with Royal Decree 390/2021.

  2. V1814-24

    Introduces the time limit for prior certificates, indicating that they are only valid if two years have not elapsed between their issuance and the start of the works.

Analysis based on 43 of 43 rulings with a stated position. Updated 23 September 2026.

Rulings on this topic

24
V5357-26 28 Jul 2026

Deduction for energy efficiency works applied in year certificate issued

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticabase de la deducciónsubvenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50Real Decreto-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5269-26 28 Jul 2026

20% deduction available for energy retrofit works in primary residence

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticademanda de calefacción y refrigeraciónvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50Real Decreto-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1213-26 22 May 2026

Subsidies must be deducted from energy efficiency works base and interest penalties paid

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticasubvenciónbase de la deducciónintereses de demora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1192-26 21 May 2026

Deductions for different renovation works can be applied simultaneously

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualdisposición adicional quincuagésima LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1190-26 21 May 2026

60% deduction available for energy rehabilitation works in residential buildings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1182-26 20 May 2026

60% deduction available for energy rehabilitation works in residential buildings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. D.A 50ª.3RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0968-26 29 Apr 2026

Deduction for energy rehabilitation not available without valid prior certificate

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0967-26 29 Apr 2026

Batteries installed after energy certificate cannot be deducted

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0964-26 29 Apr 2026

Only deductions allowed for amounts actually paid by the buyer after acquisition

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacoeficiente de participaciónbase de la deduccióncomunidad de propietarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0547-26 9 Mar 2026

Deduction for energy efficiency works requires prior energy certificate

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualedificio de uso residencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0444-26 27 Feb 2026

Energy efficiency certificates older than two years not valid for rehabilitation deduction

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2623-24 19 Dec 2024

60% tax deduction for energy renovation works in residential buildings may be applicable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablevivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2037-24 23 Sept 2024

Co-owners may each claim energy renovation tax deductions based on their ownership share

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacopropiedadcertificado de eficiencia energéticabase de la deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1770-24 17 Jul 2024

Energy renovation tax deduction applies in the tax year the certificate is issued

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarsubvención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1671-24 10 Jul 2024

Energy efficiency building tax deduction requires building energy performance certificate

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovableedificios de uso residencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1531-24 21 Jun 2024

60% tax deduction for energy renovation works in residential buildings may be applicable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ª.3RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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