Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Vorsteuerabzug: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 30 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Die Abzugsfähigkeit der Umsatzsteuer (IVA) hängt von der Eigenschaft als Unternehmer und der Verwendung der Wirtschaftsgüter für die wirtschaftliche Tätigkeit ab. Um einen Abzug vorzunehmen, müssen die Umsätze steuerpflichtig und nicht von der Steuer befreit sein; dabei ist das Schlüsselverhältnis (Prorrata) anzuwenden, wenn sowohl umsatzsteuerpflichtige als auch von der Steuer befreite Tätigkeiten vorliegen. Im Falle von Fahrzeugen wird der abzugsfähige Vorsteuerbetrag durch den Grad der Verwendung des Vermögensgegenstandes für die Tätigkeit bestimmt, die das Recht auf Abzug begründet.

Die Position der DGT ist hinsichtlich der Anforderung der Unternehmerqualität zur Ausübung des Abzugsrechts stabil. Es wird an dem Kriterium festgehalten, dass Tätigkeiten, die der persönlichen oder privaten Nutzung dienen, keinen Steuerabzug zulassen. Jüngste Auskünfte präzisieren die Anwendung des Schlüsselverhältnisses und der Proportionalität beim Abzug von Wirtschaftsgütern wie Fahrzeugen.

Analyse auf Grundlage von 28 der 30 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1532-23 5. Juni 2023

Bau eines Eigenheims für den Eigenbedarf unterliegt nicht der MwSt.

SG de Impuestos sobre el Consumo
autopromociónempresario o profesionalámbito de aplicaciónánimo de ventatransmisiones patrimoniales onerosas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0992-21 20. Apr. 2021

Unmöglichkeit des Vorsteuerabzugs bei Proforma-Rechnungen oder Gerichtskosten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción de cuotafactura proformacostas judicialesnaturaleza indemnizatoriadocumento justificativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 97LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 164.Uno.3º
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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