Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Fällige Forderungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 19 Auskünfte · 2016–2024

Geltende Auffassung

Der Zahlungsverzug eines Schuldners führt nicht automatisch zu einem Vermögensverlust. Für dessen steuerliche Berücksichtigung muss eine der in Artikel 14.2.k) der LIRPF (Einkommensteuergesetz) genannten Umstände vorliegen, wie etwa der Abschluss eines Insolvenzverfahrens ohne Befriedigung der Forderung oder das Verstreichen eines Jahres in gerichtlichen Vollstreckungsverfahren. Der daraus resultierende Verlust wird in die allgemeine Bemessungsgrundlage einbezogen.

Die Position der DGT ist seit 2016 konstant geblieben. Alle Auskünfte stimmen darin überein, dass der Zahlungsausfall allein nicht ausreicht und die Erfüllung der Voraussetzungen des Artikels 14.2.k) der LIRPF gefordert wird. Es sind keine Änderungen in der Rechtsprechung zu beobachten, sondern lediglich die Anwendung desselben Kriteriums auf unterschiedliche Szenarien wie Kryptowährungen oder geerbte Forderungen.

Analyse auf Grundlage von 18 der 19 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

19

V1839-24 1. Aug. 2024

V1839-24: Einkommensteuer – Vermögensverlust durch Forderung aus Afinsa-Insolvenz im Jahr 2023 nach Abschluss des Verfahrens

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito vencidoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0917-24 25. Apr. 2024

Der Kapitalverlust aus einer Forderung in einem Insolvenzverfahren kann in dem Veranlagungszeitraum zugerechnet werden, in dem das Verfahren abgeschlossen wird

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialimputación temporalcrédito vencidoprocedimiento concursalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0060-24 15. Feb. 2024

Verlust aus geerbtem Kredit im Steuerjahr des Abschlusses des Insolvenzverfahrens abziehbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito vencidoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1552-23 6. Juni 2023

Abzug von Vermögensverlusten durch unbezahlte Forderungen im Insolvenzverfahren Fórum Filatélico bei der Einkommensteuer 2022 möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialescrédito vencidoconcurso de acreedoresimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1424-23 25. Mai 2023

Abzug eines Vermögensverlustes durch eine nicht eingetriebene Forderung nach Abschluss eines Insolvenzverfahrens möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito vencidoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1165-23 8. Mai 2023

Verlustrealisierung bei nicht eingetriebenen Forderungen nach Abschluss eines Insolvenzverfahrens möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito vencidoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1162-23 8. Mai 2023

Anrechenbarkeit eines Vermögensverlusts durch eine nicht eingetriebene Forderung nach Abschluss eines Insolvenzverfahrens

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito vencidoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1161-23 8. Mai 2023

Vermögensverlust durch nicht einbringbare Forderung nach Abschluss eines Insolvenzverfahrens anrechenbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito vencidoconcurso de acreedoresimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1146-23 5. Mai 2023

Abzug eines Vermögensverlustes durch nicht eingetriebene Forderungen nach Abschluss eines Insolvenzverfahrens möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito vencidoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0715-23 24. März 2023

Kein steuerlicher Verlustabzug für nicht eingetragene Forderungen ohne Erfüllung der Voraussetzungen des Art. 14.2.k) LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1579-22 30. Juni 2022

Verlust durch Kryptowährungsbetrug nicht abzugsfähig ohne Erfüllung der Anforderungen des Art. 14.2.k) LIRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedaspérdida patrimonialcrédito vencidoincobrabilidadbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1117-22 19. Mai 2022

Zahlungsverzug eines Schuldners führt nicht automatisch zu einem Vermögensverlust

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0775-22 11. Apr. 2022

Vermögensverlust durch nicht eingetriebene Forderung nach einjähriger Zwangsvollstreckung absetzbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoimputación temporalprocedimiento de ejecuciónbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.k)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0489-22 10. März 2022

Kein steuerlicher Verlustabzug bei nicht eingetriebenen Forderungen ohne Erfüllung der gesetzlichen Voraussetzungen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1659-20 28. Mai 2020

Strafurteil wegen Betrugs: Kein automatischer steuerlicher Verlustabzug bei Nichtzahlung der Entschädigung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoimputación temporalcrédito vencidoejecución forzosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2808-19 11. Okt. 2019

Kein Vermögensverlust anrechenbar, solange die Forderung noch nicht beziffert wurde

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditocrédito vencidoimputación temporalejecución de sentencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0673-19 26. März 2019

Zahlungsverzug eines Schuldners führt nicht automatisch zu einem Vermögensverlust

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0747-17 23. März 2017

Zahlungsverzug eines Schuldners führt nicht automatisch zu einem Vermögensverlust

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoconcurso de acreedoresimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0159-16 19. Jan. 2016

Kein steuerlicher Verlustabzug für nicht eingetriebene Forderungen ohne Erfüllung der gesetzlichen Voraussetzungen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito vencidoimputación temporalprocedimiento judicialderecho de crédito LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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