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Der Steuerpflichtige, Alleinerbe seiner 2020 verstorbenen Mutter, hielt eine Forderung gegen Afinsa. Das Handelsgericht Nr. 6 in Madrid erklärte im Juni 2023 das Insolvenzverfahren durch Liquidation der Aktiva für abgeschlossen. Die Steuerbehörde (DGT) bestätigt, dass dieser Umstand eine steuerliche Berücksichtigung des Vermögensverlusts in der Einkommensteuererklärung 2023 gemäß Art. 14.2.k) LIRPF ermöglicht. Da der Verlust nicht aus der Veräußerung von Vermögenswerten resultiert, wird er der allgemeinen Bemessungsgrundlage zugerechnet.
Fragestellung: Möglichkeit der Anrechnung eines Kapitalverlustes in der Einkommensteuererklärung 2023 (IRPF) für die Forderung der Mutter.
Der Kapitalverlust aus einer fälligen und nicht eingetriebenen Forderung kann dem Zeitraum zugerechnet werden, in dem das Insolvenzverfahren ohne Befriedigung der Forderung abgeschlossen wird (Art. 14.2.k LIRPF). Da der Eigentumswechsel vom Erblasser auf den Erben vor der Insolvenzverwaltung nicht verzeichnet ist, muss die Eigentumsverhältnisse durch die Beweismittel des Rechts nachgewiesen werden, wobei deren Bewertung in die Zuständigkeit der Verwaltungs- und Prüfungsorgane fällt. Der Verlust wird gemäß Art. 45 und 48 LIRPF in die allgemeine Bemessungsgrundlage einbezogen.
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