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V1424-23 25. Mai 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · pérdida patrimonial

Abzug eines Vermögensverlustes durch eine nicht eingetriebene Forderung nach Abschluss eines Insolvenzverfahrens möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob er einen Vermögensverlust in seiner Einkommensteuer (IRPF) geltend machen kann, der aus einer Forderung resultiert, die er von einer in Insolvenz befindlichen Gesellschaft geerbt hat. Die DGT stellt klar, dass der Verlust steuerlich abzugsfähig ist, wenn die Voraussetzungen des Artikels 14.2 des IRPF-Gesetzes erfüllt sind, wie etwa der Abschluss des Insolvenzverfahrens.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Posibilidad de computar una pérdida patrimonial en el IRPF-2022 por el importe no recuperado de la inversión.

Die Entscheidung der DGT

La falta de pago de un deudor no genera automáticamente una pérdida patrimonial, pero la normativa permite imputar pérdidas por créditos vencidos y no cobrados bajo supuestos específicos. En el ámbito concursal, la pérdida se computa cuando se acuerda una quita o cuando concluye el procedimiento sin satisfacer el crédito (salvo excepciones legales). El contribuyente debe acreditar la titularidad del crédito mediante medios de prueba admitidos en Derecho si no consta el cambio de titularidad ante la administración concursal. Esta pérdida se integra en la base imponible general como pérdida patrimonial que no deriva de la transmisión de elementos patrimoniales.

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