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V0715-23 24. März 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · pérdida patrimonial

Kein steuerlicher Verlustabzug für nicht eingetragene Forderungen ohne Erfüllung der Voraussetzungen des Art. 14.2.k) LIRPF

Der Steuerpflichtige fragt, ob ein Vermögensverlust aus einer Beteiligung an einer Gesellschaft in Insolvenzverfahren bereits vor einer gerichtlichen Entscheidung steuerlich geltend gemacht werden kann. Die DGT stellt klar, dass der Zahlungsverzug nicht automatisch einen Verlust begründet. Eine steuerliche Berücksichtigung ist erst möglich, wenn die gesetzlich spezifischen Voraussetzungen für fällige, aber nicht eingetriebene Forderungen erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Posibilidad de computar una pérdida patrimonial por el dinero invertido y no recuperado.

Die Entscheidung der DGT

La existencia de un derecho de crédito impide que la falta de pago genere automáticamente una pérdida patrimonial. Para imputar pérdidas por créditos vencidos y no cobrados, debe concurrir alguna de las circunstancias del artículo 14.2, letra k), como la eficacia de una quita en un acuerdo de refinanciación o convenio, la conclusión del procedimiento concursal sin satisfacción del crédito (salvo excepciones), o el transcurso de un año en procedimientos de ejecución. La DGT no puede determinar si estas circunstancias se cumplen en un caso concreto sin conocer el estado del procedimiento concursal.

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