Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Produktionskosten: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Mittlere Zuverlässigkeit 29 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Produktionskosten variieren je nach Sektor. Im Bereich der Filmproduktion umfassen sie Werbe- und Promotionskosten bis zu 40 % der Herstellungskosten, sofern diese nicht subventioniert sind. Im Agrarsektor umfasst die Pflanzkosten die Ausgaben für GPS-Markierung, den Kauf von Pflanzen, Stützen, Schutzvorrichtungen und das Ausheben von Löchern. Bei Renovierungsarbeiten sind die Kosten der eingebrachten Materialien einschließlich ihrer eigenen Produktionskosten enthalten.

Die DGT vertritt keine einheitliche Position zum Begriff der Produktionskosten, sondern wendet diesen je nach Tätigkeit spezifisch an. Es ist keine dogmatische Entwicklung zu beobachten, sondern eine Anwendung differenzierter Kriterien für den audiovisuellen Sektor, den Bausektor und den Agrarsektor.

Analyse auf Grundlage von 27 der 29 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0060-26 13. Jan. 2026

Abzug für audiovisuelle Produktionen: Begrenzung auf die tatsächlich angefallenen Kosten bei Unterschreitung des Budgets

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversiones en producciones audiovisualescoste de produccióncontrato de financiaciónbase de la deducciónfinanciador LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.7
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1912-24 28. Aug. 2024

Abzug für ausländische Audiovisualproduktionen: Art. 36.2 LIS nach Episode; Mindestkosten nach Art. 45 RIS auf Gesamte Staffel bezogen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producciones audiovisualesproducción ejecutivabase de la deduccióncoste de producciónseries audiovisuales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0089-24 15. Feb. 2024

Auslandsdienstleistungen werden nicht auf die Territorialitätsvoraussetzung des Abzugs für audiovisuelle Produktionen angerechnet

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producciones audiovisualesterritorialización del gastobase de la deduccióncoste de producciónproducción audiovisual LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0186-23 7. Feb. 2023

Bewertung von selbst erzeugtem Zuchtvieh nach Produktionskosten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
inmovilizado materialcoste de producciónestimación objetivarendimiento netoganado reproductor LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V4316-16 6. Okt. 2016

Abzug für Filmproduktionen erfolgt im Wirtschaftsjahr des Abschlusses des Werks

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producciones cinematográficascoste de produccióncertificado de nacionalidadcarácter culturalperiodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3364-16 18. Juli 2016

Abzug für Auslandsproduktionen über Arbeitsbescheinigungen möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producciones extranjerascertificación de obraperiodo impositivogastos de personal creativoindustrias técnicas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 35.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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