Doctrine by topic · DGT Observatory

Production Cost: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

← DGT Observatory

How the DGT's position has evolved

Stable position Medium confidence 29 rulings · 2014–2026

Current position

Production cost varies depending on the sector. In the film industry, it includes advertising and promotion expenses up to 40% of the production cost, provided they are not subsidized. In the agricultural sector, the planting cost includes GPS marking expenses, purchase of plants, stakes, protectors, and hole digging. In renovation works, the cost of materials provided includes their own production cost.

The DGT does not maintain a single position on the concept of production cost, but rather applies it specifically according to the activity. No doctrinal evolution is observed, but rather an application of differentiated criteria for the audiovisual sector, the construction sector, and the agricultural sector.

Analysis based on 27 of 29 rulings with a stated position. Updated 24 September 2026.

Rulings on this topic

24
V0060-26 13 Jan 2026

Audiovisual production deduction capped at actual incurred costs

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversiones en producciones audiovisualescoste de produccióncontrato de financiaciónbase de la deducciónfinanciador LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.7
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0612-25 1 Apr 2025

Livestock for breeding or milk production is tangible depreciable asset

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
inmovilizado materialcoste de producciónamortizaciónrendimiento netoactividad ganadera LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1912-24 28 Aug 2024

Foreign audiovisual production deduction calculated per episode

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producciones audiovisualesproducción ejecutivabase de la deduccióncoste de producciónseries audiovisuales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1850-24 2 Aug 2024

Audiovisual deduction calculated per episode, territorialisation per season

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producciones cinematográficasseries audiovisualesrequisito de territorializaciónintensidad de la ayudabase de la deducción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0089-24 15 Feb 2024

Foreign services do not count towards audiovisual deduction territoriality requirement

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producciones audiovisualesterritorialización del gastobase de la deduccióncoste de producciónproducción audiovisual LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0186-23 7 Feb 2023

Self-produced breeding livestock valued at production cost

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
inmovilizado materialcoste de producciónestimación objetivarendimiento netoganado reproductor LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V4316-16 6 Oct 2016

Tax deduction for film productions applies in the tax year the work is completed

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producciones cinematográficascoste de produccióncertificado de nacionalidadcarácter culturalperiodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

Apply this to your case

Corporate tax advisoryTalk to the team applying this doctrine daily.
Talk to the tax teamWe check whether this criterion affects you and what it means in your situation.
Email
Contact