Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Der Erlass von Forderungen zwischen verbundenen Gesellschaften wird als Gewinnverteilung für die schenkende Gesellschaft und als Einlage von Eigenkapital für die beschenkte Gesellschaft behandelt, sofern ausreichende Rücklagen vorhanden sind. Wenn der Erlass nicht der effektiven Beteiligung der Gesellschafter entspricht, wird der übersteigende Betrag gemäß Artikel 11 des LIS (Gesellschaftsteuergesetz) als Ertrag in die Bemessungsgrundlage einbezogen. Die steuerliche Behandlung hängt von der Fähigkeit der Gesellschaft ab, die Transaktion als Gewinnverteilung einzustufen.
Die Position der DGT hat sich von der Auffassung, dass ein Erlass zwischen Gesellschaften derselben Gruppe lediglich eine Umwandlung von Schulden in Eigenkapital ohne Erträge darstellt, hin zu einer Anforderung entwickelt, die auf der Verteilung von Rücklagen basiert. Die jüngsten Auskünfte präzisieren, dass die steuerlichen Auswirkungen vom Anteil der Gesellschafterbeteiligung und dem Vorhandensein von Rücklagen abhängen, um die Transaktion als Gewinnverteilung einzustufen.
Wendepunkte
Legt fest, dass der Erlass zwischen Gesellschaften mit denselben Gesellschaftern als Gewinnverteilung für die schenkende Gesellschaft und als Einlage der Gesellschafter für die beschenkte Gesellschaft gilt.
Führt die Unterscheidung ein, dass der Betrag, der die effektive Beteiligung der Gesellschafter übersteigt, gemäß Artikel 11 des LIS als Ertrag in die Bemessungsgrundlage einbezogen werden muss.
Analyse auf Grundlage von 9 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.