Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
La remise de créances entre sociétés liées est traitée comme une distribution de bénéfices pour la société donatrice et comme un apport de fonds propres pour la société donataire s'il existe des réserves suffisantes. Si la remise ne correspond pas à la participation effective des associés, l'excédent est intégré comme produit dans la base imposable conformément à l'article 11 de la LIS. Le traitement dépend de la capacité de la société à qualifier l'opération de distribution de réserves.
La position de la DGT est passée d'une considération de la remise entre sociétés d'un même groupe comme une simple conversion de dette en fonds propres sans produit, à l'exigence d'une analyse basée sur la distribution de réserves. Les consultations les plus récentes précisent que l'incidence fiscale dépend de la proportion de la participation des associés et de l'existence de réserves pour qualifier l'opération de distribution de bénéfices.
Points de bascule
Établit que la remise entre sociétés ayant les mêmes associés est considérée comme une distribution de bénéfices pour la donatrice et un apport des associés pour la donataire.
Introduit la distinction selon laquelle l'excédent par rapport à la participation effective des associés doit être comptabilisé comme un produit dans la base imposable conformément à l'article 11 de la LIS.
Analyse fondée sur 9 des 10 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 28 septembre 2026.