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V2278-15 20. Juli 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · condonación de créditos

Erlass eines Darlehens von einer Gesellschaft an ihren Gesellschafter muss zum Marktwert bewertet werden

Ein Gesellschafter mit einer Beteiligung von 50 % an einer Gesellschaft erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung des Erlasses eines Darlehens, das ihm die Gesellschaft gewährt. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion zum Marktwert zu bewerten ist, und analysiert die Auswirkungen auf die Körperschaftsteuer sowie die Einkommensteuer (IRPF).

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Welche steuerliche Behandlung muss für den geschilderten Sachverhalt sowohl für die Gesellschaft als auch für den Gesellschafter angewandt werden.

Die Entscheidung der DGT

Bei der Körperschaftsteuer muss der Erlass von Forderungen zwischen nahestehenden Unternehmen gemäß Artikel 17 des LIS zum Marktwert bewertet werden. Für die spendende Gesellschaft gilt der Betrag, der die effektive Beteiligung des Gesellschafters übersteigt, als nicht abzugsfähiger Aufwand, da es sich um eine Schenkung handelt. Bei der Einkommensteuer wird der Erlass, sofern er keine Gegenleistung für eine Dienstleistung darstellt, als Einkünfte aus beweglichem Kapital eingestuft.

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