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V0192-14 28. Januar 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · condonación de créditos

Schuldenerlass oder Kapitalisierung von Forderungen zwischen Tochtergesellschaften derselben Muttergesellschaft ist steuerneutral

Eine Gesellschaft erkundigte sich nach den steuerlichen Auswirkungen eines Schuldenerlasses oder der Kapitalisierung eines partizipativen Darlehens, das buchhalterisch als Ertrag oder Eigenkapital erfasst wird. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion keine steuerlichen Erträge oder Aufwendungen auslöst, sofern beide Gesellschaften indirekt zu 100 % von derselben Muttergesellschaft gehalten werden.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Für den Fall, dass die Gesellschaft A nach Anwendung der Rechnungslegungsvorschriften in ihrem Einzelabschluss einen Ertrag aufgrund des teilweisen Erlasses / der teilweisen Kapitalisierung des partizipativen Darlehens durch die Gesellschaft D ausweisen müsste, gilt dieser Ertrag nicht als steuerpflichtiger Ertrag.

Die Entscheidung der DGT

Wenn der Erlass oder die Kapitalisierung einer Forderung zwischen einem Kreditgeber und einem Kreditnehmer erfolgt, die indirekt zu 100 % von derselben Gesellschaft gehalten werden, entsteht beim Kreditnehmer kein steuerpflichtiges Einkommen. Dies liegt daran, dass die Transaktion die Umwandlung einer bestehenden Forderung in Eigenkapital widerspiegelt, wobei der Marktwert mit der vertraglichen Verpflichtung übereinstimmt. Eine mögliche buchhalterische Wertminderung der Forderung hat in diesem Fall keine steuerliche Bedeutung. Wenn die Beteiligung weniger als 100 % beträgt, findet die Behandlung nur auf den anteiligen Teil dieser Beteiligung Anwendung.

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