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V1609-15 26. Mai 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · capitalización de deudas

Kapitalisierung oder Erlass von Gesellschafterdarlehen führt unter bestimmten Bedingungen nicht zu steuerpflichtigen Erträgen

Eine spanische Gesellschaft erkundigt sich, ob die Umwandlung von Darlehen niederländischer Aktionäre in Eigenkapital oder der Erlass dieser Forderungen einen steuerpflichtigen Ertrag darstellt. Die DGT stellt fest, dass diese Vorgänge keine Einkünfte in der Bemessungsgrundlage der Gesellschaft begründen, die die Einlage oder den Erlass erhält.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob der buchhalterische Ertrag, der sich aus der Differenz zwischen dem Nennwert und dem beizulegenden Zeitwert der Darlehen ergibt, welche die niederländischen Unternehmen H1 und H2 dem Eigenkapital ihrer spanischen Tochtergesellschaft, dem anfragenden Unternehmen, zuführen werden, um die zum 31. Dezember 2013 bestehende Situation des Vermögensungleichgewichts wiederherzustellen, unabhängig von einer steuerlichen oder buchhalterischen Wertminderung des Darlehens bei den derzeitigen Kreditgebern und unabhängig von der steuerlichen Behandlung der Darlehen bei den Kreditgebern, keinen steuerpflichtigen Ertrag in der Körperschaftsteuer des anfragenden Unternehmens begründet.

Die Entscheidung der DGT

Die Kapitalisierung von Schulden in Höhe der bestehenden Schulden generiert bei der das Kapital erhöhenden Gesellschaft keine Erträge, sofern die Schuld zu ihrem Nennwert erworben wurde. Im Falle eines Erlasses von Forderungen zwischen Gesellschafter und Gesellschaft wird kein steuerpflichtiger Ertrag beim Darlehensnehmer generiert, wenn die Transaktion proportional zur Beteiligung erfolgt. Die mögliche buchhalterische Wertminderung der Forderung ändert diese Behandlung nicht, da der Erlass die Umwandlung einer bestehenden Forderung in Eigenkapital widerspiegelt.

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