Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Verrechnung von Einkünften: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 19 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Kapitalverluste werden vorrangig mit Kapitalgewinnen desselben Wirtschaftsjahres verrechnet. Besteht weiterhin ein negativer Saldo, kann dieser mit dem positiven Saldo aus Kapitalerträgen (rendimientos del capital mobiliario) verrechnet werden, wobei die Grenze bei 25 Prozent dieses Saldos liegt. Der verbleibende negative Restbetrag kann in den folgenden vier Jahren verrechnet werden.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung von Artikel 49 der LIRPF (Einkommensteuergesetz) konstant. Die Auskünfte bestätigen die Trennung der Steuergrundlagen, wonach Kapitalverluste nicht mit Erträgen aus nichtselbstständiger Arbeit verrechnet werden können und Kapitalerträge nur unter Einhaltung der gesetzlichen Grenze ausgleichen können. Es sind keine Kriterienänderungen zu beobachten, sondern lediglich die Anwendung der geltenden Rechtsvorschriften auf verschiedene Sachverhalte.

Analyse auf Grundlage von 18 der 19 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

19
V2330-24 8. Nov. 2024

Verlust aus Immobilienverkauf mit der Sparertragsbasis verrechenbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialrenta del ahorrobase imponible del ahorrocompensación de rentastransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1016-21 20. Apr. 2021

Kein Verrechnungsrecht von Rentenplan-Auszahlungen mit Kursverlusten am Aktienmarkt

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajobase imponible generalbase imponible del ahorroganancias y pérdidas patrimonialesplanes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0094-20 17. Jan. 2020

Verrechnung von Immobilienverlusten mit Gewinnen aus Aktienverkäufen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
renta del ahorroganancia patrimonialpérdida patrimonialbase imponible del ahorrotransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3401-19 12. Dez. 2019

Verlust aus Immobilienverkauf nicht mit Rentenplanleistungen verrechenbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoganancias y pérdidas patrimonialesbase imponible generalbase imponible del ahorroplan de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3264-14 4. Dez. 2014

Verrechnung von Verlusten aus Vorzugsaktien mit Veräußerungsgewinnen möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
participaciones preferentesrendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesbase imponible del ahorrocompensación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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