Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre compensación de rentas

19 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «compensación de rentas», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 19 consultas · 2014–2025

Criterio vigente

Las pérdidas patrimoniales se compensan primero con ganancias patrimoniales del mismo ejercicio. Si persiste un saldo negativo, se puede compensar con el saldo positivo de rendimientos del capital mobiliario, con el límite del 25 por ciento de dicho saldo. El remanente negativo podrá compensarse en los cuatro años siguientes.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación del artículo 49 de la LIRPF. Las consultas confirman la separación de bases, donde las pérdidas patrimoniales no compensan rendimientos del trabajo y solo compensan rendimientos del capital mobiliario bajo el límite legal. No se observan cambios de criterio, sino la aplicación de la normativa vigente a distintos supuestos.

Análisis basado en 18 de 19 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

19 consultas

V2084-25 5 nov 2025

Se pueden compensar las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la disolución de distintas sociedades

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpérdida patrimonialdisolución de sociedadesliquidación socialbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.e)

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V1878-25 14 oct 2025

La pérdida patrimonial por venta de inmueble se compensa en la base imponible del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialrenta del ahorrobase imponible del ahorrocompensación de rentastransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44

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V2330-24 8 nov 2024

La pérdida por venta de un inmueble se compensa en la base imponible del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialrenta del ahorrobase imponible del ahorrocompensación de rentastransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44

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V2834-23 19 oct 2023

Se pueden compensar las ganancias por fondos de inversión con las pérdidas por venta de acciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorroganancias patrimonialespérdidas patrimonialesbase imponible del ahorrocompensación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1982-23 7 jul 2023

Los cónyuges pueden compensar ganancias y pérdidas patrimoniales si optan por la declaración conjunta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaganancia patrimonialpérdida patrimonialunidad familiarcompensación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 47LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 48

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V1083-21 23 abr 2021

Se puede compensar una pérdida patrimonial por la venta de una vivienda heredada con ganancias del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialbase imponible del ahorrotransmisión de elementos patrimonialescompensación de rentasvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V1016-21 20 abr 2021

No se pueden compensar los rescates de planes de pensiones con pérdidas patrimoniales de bolsa

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajobase imponible generalbase imponible del ahorroganancias y pérdidas patrimonialesplanes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44

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V1920-20 12 jun 2020

Se pueden compensar ganancias por venta de inmuebles con pérdidas por venta de acciones en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorroganancia patrimonialpérdida patrimonialbase imponible del ahorrotransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1321-20 8 may 2020

Los cónyuges pueden compensar ganancias y pérdidas patrimoniales si optan por la tributación conjunta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaganancias patrimonialespérdidas patrimonialesunidad familiarcompensación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 47

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V0094-20 17 ene 2020

Se puede compensar la pérdida por la venta de un inmueble con la ganancia por la venta de acciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorroganancia patrimonialpérdida patrimonialbase imponible del ahorrotransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V3401-19 12 dic 2019

No se pueden compensar las pérdidas por venta de vivienda con las prestaciones de un plan de pensiones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoganancias y pérdidas patrimonialesbase imponible generalbase imponible del ahorroplan de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44

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V2133-17 17 ago 2017

La suspensión de cotización de una sociedad no genera automáticamente una pérdida patrimonial para el socio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialdisolución de sociedadesliquidación socialbase imponible del ahorrocompensación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.e)

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V1008-17 25 abr 2017

Se pueden compensar las pérdidas por disolución de sociedad con las ganancias de una venta de participaciones a plazos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpérdida patrimonialbase imponible del ahorrodisolución de sociedadesoperaciones a plazos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2214-16 23 may 2016

Las pérdidas por deuda subordinada de 2012 pueden compensarse con rendimientos del capital mobiliario en 2014

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

deuda subordinadarentas negativasrendimientos del capital mobiliariopérdidas patrimonialesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 48.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49.1

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V2500-15 5 ago 2015

Los cónyuges solo pueden compensar sus ganancias y pérdidas patrimoniales si optan por la declaración conjunta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaganancias patrimonialespérdidas patrimonialesunidad familiarcompensación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 47LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 48

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V0288-15 26 ene 2015

Se puede compensar la pérdida por venta de acciones con la ganancia por venta de un inmueble

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorroganancia patrimonialpérdida patrimonialbase imponible del ahorrocompensación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V0254-15 22 ene 2015

Las pérdidas patrimoniales por opciones de divisas no pueden compensarse con rendimientos del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesrendimientos del capital mobiliarioopción de divisacompensación de rentasbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

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V0048-15 12 ene 2015

Los rendimientos negativos del capital mobiliario no son heredables ni pueden compensarse en la declaración del heredero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorrocompensación de rentasderecho transmisibleperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V3264-14 4 dic 2014

Los rendimientos negativos de participaciones preferentes pueden compensarse con ganancias patrimoniales bajo ciertas condiciones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesrendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesbase imponible del ahorrocompensación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46.a

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