Doctrine par thème · Observatoire DGT

Compensation des revenus : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 19 rescrits · 2014–2025

Doctrine en vigueur

Les pertes en capital sont d'abord compensées par les gains en capital du même exercice. S'il subsiste un solde négatif, celui-ci peut être compensé par le solde positif des revenus du capital mobilier, dans la limite de 25 % de ce dernier. Le solde négatif restant pourra être compensé au cours des quatre années suivantes.

La position de la DGT reste constante dans l'application de l'article 49 de la LIRPF (Loi sur l'IRPF). Les consultations confirment la séparation des bases, où les pertes en capital ne compensent pas les revenus du travail et ne compensent les revenus du capital mobilier que dans la limite légale. Aucun changement de critère n'est observé, mais plutôt l'application de la réglementation en vigueur à différents cas de figure.

Analyse fondée sur 18 des 19 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

19
V3264-14 4 déc. 2014

Compensation des rendements négatifs d'actions privilégiées par des plus-values

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
participaciones preferentesrendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesbase imponible del ahorrocompensación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46.a
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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