Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Todesursache: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 15 Auskünfte · 2016–2026

Geltende Auffassung

Die Übertragung von Vermögenswerten durch Erbverträge mit gegenwärtiger Wirkung, wie die galicische Apartación oder die mallorquinische Definition, werden als erwerbsmäßige Zuwendungen aus Todesursache betrachtet. Daher findet der Ausschluss von Kapitalgewinnen oder -verlusten gemäß Artikel 33.3.b) des LIRPF (Einkommensteuergesetz) Anwendung. In diesen Fällen tritt der Begünstigte, sofern er die Vermögenswerte vor Ablauf von fünf Jahren überträgt, an die Stelle des Erblassers hinsichtlich des Anschaffungswerts und des Anschaffungsdatums.

Die DGT ist von der Anwendung des Kriteriums der Todesursache (mortis causa) ausschließlich auf die galicische Apartación dazu übergegangen, dieses auf andere Erbverträge mit gegenwärtiger Wirkung aus verschiedenen regionalen Rechtsordnungen auszuweiten. Diese Entwicklung festigte sich nach der Änderung ihres Kriteriums zur Angleichung an die Rechtsprechung. Schließlich wurde die Regelung zur Subrogation des Begünstigten hinsichtlich des Anschaffungswerts präzisiert.

Wendepunkte

  1. V0430-17

    Die DGT ändert ihr Kriterium, um die galicische Apartación als Erwerb aus Todesursache zu betrachten, was die Anwendung von Artikel 33.3.b) des LIRPF ermöglicht.

  2. V3020-21

    Das Kriterium der erwerbsmäßigen Übertragung aus Todesursache wird auf andere Erbverträge als die galicische Apartación ausgeweitet, die eine gegenwärtige Wirkung haben.

  3. V1145-26

    Es wird festgelegt, dass der Begünstigte, der die Vermögenswerte vor Ablauf von fünf Jahren überträgt, in die Position des Erblassers hinsichtlich des Anschaffungswerts und des Anschaffungsdatums eintritt.

Analyse auf Grundlage von 15 der 15 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

15
V0016-22 4. Jan. 2022

Kein Veräußerungsgewinn bei Übertragungen durch vorzeitige Erbverträge

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pacto sucesoriotransmisión lucrativaganancia patrimonialcausa de muerteefectos de presente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 36
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0781-18 21. März 2018

Katalanische Erbverträge unterliegen der Erbschaftsteuer bei Todesfall

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
pacto sucesorioheredamiento cumulativocausa de muertehecho imponibledevengo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V4996-16 17. Nov. 2016

Verbesserungsabkommen unterliegen der Erbschaftsteuer, nicht der Schenkungsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
pacto de mejoratítulo sucesoriohecho imponibledevengopacto sucesorio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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