Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen mit Frankreich werden immaterielle Vermögenswerte wie Lebensversicherungen oder Aktien ausschließlich in dem Staat besteuert, in dem der Erblasser zum Zeitpunkt des Todes ansässig war. Im Erbfall verschiebt dies die Steuerhoheit von Spanien nach Frankreich, was sogar von der Pflicht zur Abgabe einer Steuererklärung in Spanien entbinden kann. Das zeitlich befristete Nießbrauchsrecht wird gemäß der LISD (Gesetz über die Erbschaft- und Schenkungsteuer) zu dem Zeitpunkt bewertet, an dem die Bedingung, die seine Wirksamkeit aufschiebt, entfällt.
Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung des Abkommens mit Frankreich konstant, um die Besteuerung immaterieller Vermögenswerte in den Ansässigkeitsstaat des Erblassers zu verlagern. Jüngste Auskünfte bestätigen die Vorrangstellung des Abkommens vor der LISD und präzisieren die Art anderer Elemente wie des Nießbrauchs oder der Aktien.
Wendepunkte
Stellt klar, dass der Steuerpflichtige nicht zur Abgabe einer Steuererklärung in Spanien verpflichtet ist, wenn das Abkommen die Besteuerung nach Frankreich verlagert.
Analyse auf Grundlage von 8 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 13. Oktober 2026.
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