Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Steuerfreie Stipendien: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 34 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Stipendien sind gemäß Artikel 7.j) des LIRPF (Einkommensteuergesetz) steuerfrei, wenn sie von öffentlichen Stellen oder gemeinnützigen Organisationen gewährt werden und der reglementierten Ausbildung oder Forschung dienen. Bei gemeinnützigen Organisationen muss die Ausschreibung öffentlich erfolgen und nach dem Prinzip des wettbewerbsorientierten Auswahlverfahrens gestaltet sein. Wird die Unterstützung als Anerkennung einer Mentorentätigkeit gewährt, qualifiziert sie nicht als steuerfreies Stipendium und unterliegt der Besteuerung als Einkommen aus nichtselbstständiger Arbeit.

Die Position der DGT hat sich von einem Fokus auf die Anerkennung ausländischer Studien (V3366-14) hin zu einer strengen Kontrolle der Art der Unterstützung und der ausschreibenden Stelle entwickelt. Es wurden Anforderungen an die Öffentlichkeitsarbeit und das wettbewerbsorientierte Auswahlverfahren eingeführt (V0953-18, V3455-19), und die duale Berufsausbildung wurde explizit ausgeschlossen (V2921-20). Schließlich unterscheidet die Verwaltung zwischen Studienstipendien und Unterstützungen für Mentorentätigkeiten, wobei letztere steuerpflichtig sind (V0454-26).

Wendepunkte

  1. V0953-18

    Führt Anforderungen an das wettbewerbsorientierte Auswahlverfahren und die öffentliche Ausschreibung für gemeinnützige Organisationen ein.

  2. V2921-20

    Schließt Stipendien der dualen Berufsausbildung ausdrücklich von der Steuerbefreiung gemäß Artikel 7.j) aus.

  3. V0454-26

    Legt fest, dass Unterstützungen, die als Anerkennung einer Mentorentätigkeit gewährt werden, nicht als steuerfreie Stipendien gelten.

Analyse auf Grundlage von 33 der 34 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

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