Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Bemessungsgrundlage des Abzugs — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Geringe Zuverlässigkeit 41 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Für den Abzug aufgrund von Energieeffizienz in Gebäuden setzt sich die Bemessungsgrundlage aus den Beträgen zusammen, die von der Eigentümergemeinschaft gemäß dem Beteiligungsanteil jedes Steuerpflichtigen gezahlt wurden. Von dieser Bemessungsgrundlage müssen die erhaltenen oder noch zu erwartenden Zuschüsse abgezogen werden. Im Falle von Elektrofahrzeugen wird der Abzug im Zeitraum der Zulassung gewährt, wobei die öffentlichen Beihilfen abzuziehen sind.

Die Abfolge zeigt keine doktrinäre Entwicklung zu einem einheitlichen Konzept, sondern behandelt Abzüge unterschiedlicher Art (Wohnraum, Forschung und Entwicklung, audiovisuelle Medien, Energieeffizienz und Fahrzeuge). Im Bereich der Energieeffizienz halten die jüngsten Auskünfte an der Anforderung fest, die Bemessungsgrundlage um die erhaltenen Zuschüsse zu mindern.

Analyse auf Grundlage von 38 der 41 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 16. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1184-26 20. Mai 2026

Kein Abzug für Elektrofahrzeuge bei voriger Zulassung auf Dritte

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículo eléctricomatriculación por primera vezvehículo eléctrico nuevodisposición adicional quincuagésima octavabase de la deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octava.2.dLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1147-26 20. Mai 2026

Anteilige Labormiete bei Steuerabzug für technologische Innovation abziehbar

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
innovación tecnológicabase de la deducciónarrendamiento de laboratorioindividualización por proyectosgastos directamente relacionados LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 35.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0964-26 29. Apr. 2026

Abzug nur für die vom Erwerber tatsächlich gezahlten Beträge zulässig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacoeficiente de participaciónbase de la deduccióncomunidad de propietarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0652-26 20. März 2026

Abzug für darstellende Künste nur für Personen mit Produktionsrisiko möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por artes escénicasriesgo y venturacostes directosproducción de espectáculosbase de la deducción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0098-26 20. Jan. 2026

Jeder Miteigentümer kann den Steuerabzug für energetische Sanierungen entsprechend seinem Eigentumsanteil geltend machen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacopropiedadvivienda habitualcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0060-26 13. Jan. 2026

Abzug für audiovisuelle Produktionen: Begrenzung auf die tatsächlich angefallenen Kosten bei Unterschreitung des Budgets

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producción audiovisualcoste de produccióncontrato de financiaciónbase de la deducciónproducción cinematográfica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.7
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1128-25 27. Juni 2025

Der Abzug für Elektrofahrzeuge setzt voraus, dass das Fahrzeug neu ist und im entsprechenden Veranlagungszeitraum zugelassen wird

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículo eléctricomatriculación por primera vezvehículo eléctrico nuevodisposición adicional quincuagésima octavabase de la deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octava.2.4ºLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0294-25 17. März 2025

Kein Abzug für Elektrofahrzeuge bei voriger Zulassung auf einen Dritten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículo eléctricomatriculación por primera vezvehículo eléctrico nuevodisposición adicional quincuagésima octavabase de la deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2397-24 25. Nov. 2024

Kulturstiftung mit Live-Veranstaltungen: Abzug nach Art. 36.3 LIS und Übertragung an Investoren via Art. 39.7; Bemessungsgrundlage, Zuschüsse und öffentliche Transfers

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por espectáculosentidades sin fines lucrativossubvencionestransferenciasbase de la deducción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2090-24 26. Sept. 2024

Abzug für Energieeffizienz: Anteilige Anwendung nach Eigentumsverhältnis möglich, auch bei Einzelfakturierung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticatitularidad de la viviendacertificado de eficiencia energéticacuota íntegra estatalrehabilitación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2037-24 23. Sept. 2024

Jeder Miteigentümer kann den Steuerabzug für energetische Sanierungsmaßnahmen entsprechend seinem Eigentumsanteil geltend machen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacopropiedadcertificado de eficiencia energéticabase de la deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1770-24 17. Juli 2024

Abzug für energetische Sanierung erfolgt im Jahr der Ausstellung des Zertifikats

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarsubvención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1488-24 18. Juni 2024

Abzug für Elektrofahrzeuge: Nur der im Fahrzeugschein eingetragene Ehegatte ist berechtigt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículo eléctricorégimen de ganancialesmatriculación del vehículodisposición adicional quincuagésima octavavehículo eléctrico puro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 58ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2.4º
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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