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Deduction Base: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Stable position Low confidence 41 rulings · 2014–2026

Current position

For the deduction for energy efficiency in buildings, the base is constituted by the amounts paid by the homeowners' association according to the participation coefficient of each taxpayer. Subsidies received or to be received must be deducted from this base. In the case of electric vehicles, the deduction is applied in the period of registration, deducting public aid.

The sequence does not show a doctrinal evolution on a single concept, but rather deals with deductions of a different nature (housing, R&D, audiovisual, energy efficiency, and vehicles). In the field of energy efficiency, recent rulings maintain the requirement to reduce the base by the subsidies received.

Analysis based on 38 of 41 rulings with a stated position. Updated 16 September 2026.

Rulings on this topic

24
V5389-26 28 Jul 2026

Deduction available for electric vehicle and charging point

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículo eléctricopunto de recargabase de la deducciónperiodo impositivoayudas públicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.58.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.58.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5369-26 28 Jul 2026

Energy efficiency rehabilitation deduction applies even after property transfer

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticabase de la deducciónsubvenciónvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5357-26 28 Jul 2026

Deduction for energy efficiency works applied in year certificate issued

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticabase de la deducciónsubvenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50Real Decreto-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5343-26 28 Jul 2026

Cannot deduct costs for gas pipe relocation in energy efficiency rehabilitation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacombustibles de origen fósilbase de la deducciónobras de rehabilitación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1213-26 22 May 2026

Subsidies must be deducted from energy efficiency works base and interest penalties paid

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticasubvenciónbase de la deducciónintereses de demora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1184-26 20 May 2026

Deduction for electric vehicle not available if previously registered

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículo eléctricomatriculación por primera vezvehículo eléctrico nuevodisposición adicional quincuagésima octavabase de la deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octava.2.dLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1147-26 20 May 2026

Proportional lab rental costs may be deductible under tech innovation rules

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
innovación tecnológicabase de la deducciónarrendamiento de laboratorioindividualización por proyectosgastos directamente relacionados LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 35.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0970-26 29 Apr 2026

Co-owners can claim energy rehabilitation deduction proportionally to their share

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitación energéticaeficiencia energéticacopropiedadcertificado de eficiencia energéticatitularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0964-26 29 Apr 2026

Only deductions allowed for amounts actually paid by the buyer after acquisition

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacoeficiente de participaciónbase de la deduccióncomunidad de propietarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0098-26 20 Jan 2026

Each co-owner can claim energy rehabilitation deduction based on ownership percentage

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacopropiedadvivienda habitualcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0060-26 13 Jan 2026

Audiovisual production deduction capped at actual incurred costs

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producción audiovisualcoste de produccióncontrato de financiaciónbase de la deducciónproducción cinematográfica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.7
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1128-25 27 Jun 2025

The deduction for electric vehicles requires the vehicle to be new and registered within the corresponding tax period

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículo eléctricomatriculación por primera vezvehículo eléctrico nuevodisposición adicional quincuagésima octavabase de la deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octava.2.4ºLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0294-25 17 Mar 2025

Deduction for electric vehicle not available if previously registered

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículo eléctricomatriculación por primera vezvehículo eléctrico nuevodisposición adicional quincuagésima octavabase de la deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2397-24 25 Nov 2024

Cultural foundation: deduction under article 36.3 LIS for live performances and article 39.7 LIS for investors; base calculation with public grants and transfers

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por espectáculosentidades sin fines lucrativossubvencionestransferenciasbase de la deducción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2092-24 26 Sept 2024

Subsidies must be deducted from the base for energy efficiency tax relief

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticasubvenciónganancia patrimonialbase de la deducciónimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2090-24 26 Sept 2024

Energy efficiency tax deduction applies based on ownership percentage, even if the invoice is in a single co-owner's name

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticatitularidad de la viviendacertificado de eficiencia energéticacuota íntegra estatalrehabilitación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2037-24 23 Sept 2024

Co-owners may each claim energy renovation tax deductions based on their ownership share

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacopropiedadcertificado de eficiencia energéticabase de la deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1770-24 17 Jul 2024

Energy renovation tax deduction applies in the tax year the certificate is issued

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarsubvención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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