Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre base de la deducción

102 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «base de la deducción», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza baja 41 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Para la deducción por eficiencia energética en edificios, la base se constituye por las cantidades satisfechas por la comunidad de propietarios según el coeficiente de participación de cada contribuyente. De esta base deben descontarse las subvenciones recibidas o por recibir. En el caso de vehículos eléctricos, la deducción se aplica en el periodo de matriculación, descontando las ayudas públicas.

La secuencia no muestra una evolución doctrinal sobre un mismo concepto, sino que trata deducciones de distinta naturaleza (vivienda, I+D, audiovisual, eficiencia energética y vehículos). En el ámbito de la eficiencia energética, las consultas recientes mantienen la exigencia de minorar la base por las subvenciones recibidas.

Análisis basado en 38 de 41 consultas con criterio disponible. Actualizado 16 de septiembre de 2026.

102 consultas

V1184-26 20 may 2026

No se puede aplicar la deducción por vehículo eléctrico si el vehículo ya ha sido matriculado previamente a nombre de un tercero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículo eléctricomatriculación por primera vezvehículo eléctrico nuevodisposición adicional quincuagésima octavabase de la deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octava.2.dLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1128-25 27 jun 2025

No se puede aplicar la deducción por vehículo eléctrico si el vehículo ya ha sido matriculado previamente a nombre del concesionario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículo eléctricomatriculación por primera vezvehículo eléctrico nuevodisposición adicional quincuagésima octavabase de la deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0294-25 17 mar 2025

No se puede aplicar la deducción por vehículo eléctrico si el vehículo ya fue matriculado previamente por el concesionario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículo eléctricomatriculación por primera vezvehículo eléctrico nuevodisposición adicional quincuagésima octavabase de la deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2090-24 26 sept 2024

Se puede aplicar la deducción por eficiencia energética según el porcentaje de titularidad, aunque la factura esté a nombre de un solo copropietario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticatitularidad de la viviendacertificado de eficiencia energéticacuota íntegra estatalrehabilitación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1912-24 28 ago 2024

En series audiovisuales, la deducción del art. 36.2 LIS se calcula por episodio, pero los límites del RIS se aplican al coste de la temporada

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producciones audiovisualesproducción ejecutivabase de la deduccióncoste de producciónseries audiovisuales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0089-24 15 feb 2024

Los servicios prestados en el extranjero no computan para el requisito de territorialización de la deducción, aunque pueden formar parte de la base

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producciones audiovisualesterritorialización del gastobase de la deduccióncoste de producciónproducción audiovisual LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2287-23 28 jul 2023

Se puede aplicar la deducción por vehículo eléctrico aunque se reciba una subvención pública

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por adquisición de vehículo eléctricosubvención públicabase de la deducciónvehículo eléctrico enchufablepila de combustible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2282-23 28 jul 2023

Se debe restar la subvención pública del valor de adquisición para calcular la deducción por vehículo eléctrico

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por adquisición de vehículo eléctricovalor de adquisiciónayudas públicasbase de la deducciónvehículo eléctrico enchufable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1416-23 25 may 2023

Se puede aplicar la deducción por obras de rehabilitación energética en edificios residenciales descontando las subvenciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablebase de la deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2155-21 28 jul 2021

Los gastos por COVID-19 no forman parte de la base de la deducción por producción audiovisual, pero pueden ser deducibles en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producción audiovisualbase de la deduccióngastos directamente relacionadosimputación contabledevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V3519-19 23 dic 2019

Se puede aplicar la deducción por innovación tecnológica en el diseño de muestrarios de la industria del mueble bajo condiciones específicas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
innovación tecnológicadeducción por innovación tecnológicamuestrarios de la industria del mueblebase de la deducciónnovedad tecnológica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 35.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 35.3
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V3313-17 28 dic 2017

Las subvenciones no destinadas a proyectos de I+D no deben minorar la base de la deducción

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por actividades de investigación y desarrollobase de la deducciónsubvencionesgastos de investigación y desarrolloimpuesto sobre sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 35LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 35.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V4259-16 5 oct 2016

La deducción por doble imposición internacional se considera al 20% para intereses obtenidos en Brasil según el Convenio

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
doble imposición internacionaldeducción por doble imposiciónrentas obtenidas en el extranjeroconvenio para evitar la doble imposicióncuota íntegra LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 31
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1925-15 18 jun 2015

Los gastos en materiales pagados a proveedores no computan para la deducción por obras de mejora

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de mejoravivienda habitualbase de la deducciónproveedores de materialescantidades satisfechas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima novenaLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria vigésima primera
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0081-15 14 ene 2015

El desarrollo de software para exportar datos de eficiencia energética no es I+D, pero podría ser innovación tecnológica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por investigación y desarrolloinnovación tecnológicasoftware avanzadoprogreso tecnológico significativobase de la deducción TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 35.1.aTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 35.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2625-14 6 oct 2014

Se puede aplicar la deducción por donativos realizados a un Ayuntamiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por donativosentidad localdonativo irrevocablemecenazgobase de la deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 69.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0778-14 20 mar 2014

La libertad de amortización no es aplicable a proyectos de innovación tecnológica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
libertad de amortizacióninnovación tecnológicainvestigación y desarrollodeducción por actividades de innovación tecnológicainmovilizado material TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 11.2TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 35.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

Aplíquelo a su caso

Ley Beckham y fiscalidad de impatriadosHable con el equipo que aplica este criterio a diario.
Calculadora IRPF 2026Estime el impacto en su caso en dos minutos.
Consultar con el equipo fiscalRevisamos si este criterio le afecta y qué implica en su situación.

Aplicarlo a un caso real

Lo que aquí se publica, aplicado a una empresa o a un caso concreto. La primera reunión es gratuita.

Reservar reunión Escribir al despacho
Email
Contacto