Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Vermietung von Immobilien in städtischen Gebieten: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 10 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Die zur Quellensteuer verpflichteten Unternehmen müssen einen Quellensteuerabzug von 19 % auf die Erträge aus der Vermietung von Immobilien in städtischen Gebieten vornehmen, wenn sie die Mieten zahlen. Diese Verpflichtung besteht auch dann fort, wenn die Miete nicht auf der Rechnung ausgewiesen ist oder wenn der Zahler wirtschaftliche Tätigkeiten ausübt. Die Befreiungen der IRPF-Verordnung (Einkommensteuer) für die Vermietung von Wohnraum durch Unternehmen an ihre Arbeitnehmer finden keine Anwendung.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Verpflichtung zum Quellensteuerabzug auf die Erträge aus der Vermietung von Immobilien in städtischen Gebieten konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde bekräftigt, dass die Unternehmen den Quellensteuerabzug von 19 % anwenden müssen, und es wurde die Unanwendbarkeit spezifischer Befreiungen für Unternehmen präzisiert. Die Rechtsprechung weist keine inhaltlichen Änderungen auf, sondern stellt eine wiederholte Anwendung der Vorschriften über den Quellensteuerabzug dar.

Wendepunkte

  1. V0870-19

    Es wird klargestellt, dass die Befreiung für die Vermietung von Wohnraum durch Unternehmen an ihre Arbeitnehmer nicht anwendbar ist, da es sich um eine restriktive Norm handelt.

Analyse auf Grundlage von 8 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

10
V1926-17 19. Juli 2017

Mieteinnahmen aus einer Gemeinschaftsterrasse unterliegen dem Steuerabzug

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
comunidad de propietariosatribución de rentasrendimientos del capital inmobiliarioretenciónarrendamiento de inmuebles urbanos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3369-15 2. Nov. 2015

Anwendung des zum Zeitpunkt der Mietzahlung geltenden Quellensteuer-Satzes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retenciónarrendamiento de inmuebles urbanosnacimiento de la obligación de retenerimputación temporal RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 78.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 31ª.3.d
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1995-14 24. Juli 2014

Einkünfte aus der Überlassung von Immobilien zur touristischen Verwaltung unterliegen dem Quellensteuerabzug bei der Körperschaftsteuer

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
arrendamiento de negocioarrendamiento de inmuebles urbanosretención en la fuenteexplotación económicaunidad patrimonial TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 121.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 140.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1208-14 30. Apr. 2014

Keine Doppelberichterstattung bei der jährlichen Meldung von Transaktionen mit Dritten erforderlich

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasobligación de suministro de informaciónarrendamiento de inmuebles urbanosmodelo 180operaciones con terceros RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.2.i
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0527-14 26. Feb. 2014

Keine Pflicht zur Angabe von Mietverträgen in der jährlichen Erklärung über Geschäfte mit Dritten, sofern diese bereits über das Modell 180 gemeldet wurden

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasmodelo 180arrendamiento de inmuebles urbanosobligación de suministro de informaciónretenciones e ingresos a cuenta RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.2.iLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 3.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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