Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Beiträge vor 2007: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 30 Auskünfte · 2016–2025

Geltende Auffassung

Leistungen aus Pensionsplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Der Abzug von 40 % für Beiträge, die bis zum 31. Dezember 2006 geleistet wurden, setzt voraus, dass die Auszahlung in Form eines Kapitalbetrags und innerhalb der Fristen der zwölften Übergangsbestimmung der LIRPF erfolgt. Für im Jahr 2025 eingetretene Versicherungsfälle endet die Frist für die Anwendung dieses endgültigen Übergangsregimes am 31. Dezember 2027.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung des 40 %-Abzugs für Beiträge vor 2007 konstant. Die Rechtsprechung konzentrierte sich darauf, den Zeitpunkt des Eintritts des Versicherungsfalls und die Berechnung der Fristen für die Auszahlung in Form eines Kapitalbetrags zu präzisieren. Es sind keine inhaltlichen Änderungen des Kriteriums zu beobachten, sondern eine wiederholte Anwendung der Übergangsbestimmungen.

Wendepunkte

  1. V0729-17

    Stellt klar, dass im Falle des gleichzeitigen Vorliegens eines Versicherungsfalls und eines außergewöhnlichen Liquiditätsfalls die Leistung aufgrund des Versicherungsfalls steuerlich als erhalten gilt.

  2. V1949-20

    Legt die spezifischen Fristen nach dem Jahr des Versicherungsfalls fest und weist darauf hin, dass die Frist für Versicherungsfälle in 2010 oder früher am 31. Dezember 2018 endete.

Analyse auf Grundlage von 29 der 30 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2296-25 26. Nov. 2025

Möglichkeit der Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplänen mit Beiträgen vor 2007

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajorégimen transitorioprestación en forma de capitalcontingencia de jubilaciónreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2648-24 26. Dez. 2024

40 %-Reduzierung bei Rentenleistungen: Nur einmal pro Rentenfall anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
régimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónrescate en forma de capitalaportaciones anteriores a 2007 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2468-24 9. Dez. 2024

Bedingungen für den 40 %igen Abzug bei Rentenplänen nach dem Übergangsrecht

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajoprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2 a) 3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2384-24 20. Nov. 2024

40 %-Reduzierung für Beiträge vor 2007: Nur einmalig pro Rentenereignis anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónrescate en forma de capitalrégimen transitorioreducción del 40 por cientoaportaciones anteriores a 2007 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2175-24 9. Okt. 2024

Reduzierung von 40 % auf Rentenpläne bis zum 31. Dezember 2026 anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
régimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónprestaciones en forma de capitalrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0779-24 17. Apr. 2024

Anwendung des 40 %-Abzugs bei der Kapitalauszahlung von Pensionsplänen möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajorégimen transitorioprestación en forma de capitalcontingencia de jubilaciónreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2187-22 19. Okt. 2022

40 %-Abzug für Beiträge vor 2007 nur in einem einzigen Veranlagungszeitraum anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
régimen transitoriocontingencia de jubilaciónprestación en forma de capitalreducción del 40%aportaciones anteriores a 2007 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécimaLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2187-21 30. Juli 2021

40 %-Reduzierung bei Rentenplan-Auszahlungen nur einmalig anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
reducción del 40%plan de pensionescontingencia de jubilaciónrendimientos del trabajorescate en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2170-21 30. Juli 2021

Unmöglichkeit der Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplan-Auszahlungen im Jahr 2020, wenn der Renteneintritt bereits 2017 erfolgte

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
reducción del 40%contingencia de jubilaciónrescate de planes de pensionesrégimen transitorioaportaciones anteriores a 2007 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1966-21 22. Juni 2021

40 %-Abzug für Beiträge vor 2006: Nur einmal pro gleichartiger Begünstigung anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
reducción del 40%plan de pensionescontingencia de jubilaciónrendimientos del trabajoaportaciones anteriores a 2007 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1963-21 22. Juni 2021

40 %-Reduktion für Beiträge vor 2007: Nur einmal pro Ereignis anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
planes de pensionesreducción del 40%contingencia de jubilaciónaportaciones anteriores a 2007rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0502-21 5. März 2021

40 %-Reduzierung bei Rentenplänen: Nur einmalige Anwendung pro Ereignis möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónreducción del 40%aportaciones anteriores a 2007prestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0462-21 3. März 2021

40 %-Abzug für Beiträge vor 2007 nur innerhalb desselben Veranlagungszeitra anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
reducción del 40%plan de pensionescontingencia de jubilaciónaportaciones anteriores a 2007rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3381-20 19. Nov. 2020

Möglichkeit der Anwendung des 40 %-Abzugs auf als Kapital ausgezahlte Rentenplanleistungen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
planes de pensionescontingencia de jubilaciónrendimientos del trabajoreducción del 40%aportaciones anteriores a 2007 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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